код вида экономической деятельности по оквэд в декларации усн
Как правильно выбрать вид деятельности по ОКВЭД
Прежде чем регистрировать бизнес, необходимо соотнести ваш вид деятельности со справочником ОКВЭД. Это специальный классификатор, который содержит несколько разделов, а в них каждому виду деятельности присвоен свой код. ОКВЭД помогает государству определить, чем будет заниматься ваше предприятие. В заявлении на регистрацию, как правило, одним кодом не ограничиваются. Принято указывать все виды деятельности, которыми планируете заниматься. Законодательство не устанавливает ограничений на количество кодов, но не стоит указывать больше 20 видов деятельности. Внушительный список кодов ОКВЭД, наоборот, помешает оценить, на чём вы специализируетесь. При необходимости вы всегда сможете изменить виды деятельности, указанные при регистрации.
Как подобрать ОКВЭД в 2021 году
В специальном сервисе можно подобрать код ОКВЭД онлайн. В нем достаточно ввести название планируемого вида деятельности и получить перечень подходящих ОКВЭДов.
Чтобы подобрать вид деятельности вручную, выберите в справочнике ОКВЭД раздел, которому соответствует ваша сфера деятельности. Затем внутри раздела шаг за шагом вы дойдете до нужной группы и кода деятельности. Может быть, вы найдете несколько подходящих вам кодов. Выберите среди них наиболее характеризующий вашу деятельность и используйте его в качестве основного, а остальные укажите дополнительными. ОКВЭДы необходимо выбирать с детализацией не менее 4 знаков. Если вам подошла вся группа вида деятельности, то входящие в неё коды указывать не нужно. В случае если вы хотите более детально охарактеризовать вашу деятельность, укажите код классом ниже, в 5 или 6 знаков. Чтобы помочь вам, мы создали специальный сервис по подготовили список ОКВЭДов для наиболее распространенных бизнесов:
Розничная торговля продуктами
Разработка и продвижение сайтов
Розничная торговля одеждой
Розничная торговля домашней мебелью и товарами для дома
Розничная торговля офисной мебелью и оборудованием
Ремонт и обслуживание компьютеров
Парикмахерские и салоны красоты
Курс молодого ИП
11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса
На что влияет основной ОКВЭД
От выбранных кодов ОКВЭД не зависит ваша система налогообложения, величина налогов и количество сдаваемой отчетности. Особое внимание на основной код ОКВЭД нужно обратить ИП, кто планирует нанимать работников. С зарплаты сотрудников отчисляются страховые взносы в различные фонды. Фонд социального страхования назначает ставку взносов «на травматизм» исходя из основной деятельности. Чем более рискованным будет вид деятельности по ОКВЭД, тем выше окажется тариф взносов. ООО самостоятельно ежегодно подтверждают в ФСС основной вид деятельности. Если подтверждение не отправить до 15 апреля следующего года, тогда фонд назначит самую высокую ставку взносов исходя из всех ОКВЭДов, указанных при регистрации.
Что, если ОКВЭД расходится с вашим бизнесом
Список кодов ОКВЭД, внесенный в госреестр предпринимателей — это список видов деятельности, которыми, вероятно, вы занимаетесь или будете заниматься. Не обязательно вести деятельность по всем заявленным кодам. Налоговая не сильно интересуется, чем вы занимаетесь, поэтому ничего страшного в лишних видах деятельности нет. Даже если у вас есть бизнес, по которому код ОКВЭДа вы не внесли, — ничего страшного, налоговой ответственности за это не предусмотрено. Но КоАП предусмотрена ответственность за непредоставление сведений о юр.лице или ИП в виде штрафа 5 000 рублей. Чтобы проверяющие не попытались взыскать с вас эту сумму, лучше дополнить список ОКВЭДов. Читайте, как это сделать в нашей статье.
Что делать после выбора ОКВЭД
Пришло время зарегистрировать бизнес. Бесплатный сервис поможет подготовить документы для регистрации ИП.
А курс молодого ИП поможет избежать типичных ошибок при запуске бизнеса, связанных с неправильным оформлением документов, выбором невыгодной системы налогообложения и неоправданными рисками. 11 бесплатных уроков помогут запустить бизнес успешно.
Статья актуальна на 01.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Руководство по заполнению декларации по УСН
Форма декларации по УСН в 2021 году
С 20 марта 2021 года в силу вступила новая форма декларации и электронный формат, утвержденные приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Её обязательно применять для отчётности за 2021 год. А вот декларацию за 2020 год после 20 марта можно сдать по любой из форм (письмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135):
В новой форме учли, что в налоговом периоде может увеличиться налоговая ставка — это связано с увеличением налоговой нагрузки после превышения базовых лимитов. Также добавили поля для обоснования льготной налоговой ставки.
Основные правила заполнения
Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.
Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.
Дарим онлайн‑бухгалтерию тем, кто сдает отчетность!
Подключите Контур.Экстерн для отчетности и получите Контур.Бухгалтерию на год в подарок
Титульный лист
В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:
Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.
Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.
Раздел 1.1
Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.
Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».
В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.
ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.
В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.
Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.
В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).
Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.
Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.
ООО «Елка» по итогам 2020 года должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Елка» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).
Раздел 1.2
Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».
Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.
Строки 010, 030, 060, 090 содержат ОКТМО. Если он не менялся в течение года, то указывается только в строке 010.
В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.
В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, отражается в строке 100. Если она рассчитана к уменьшению, то указывается в строке 110.
Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода).
Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).
Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.
Раздел 2.1.1
Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.
Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.
В строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6 % или по той, которая установлена законом субъекта, — ставьте код «1». Если в течение года превысили лимиты по численности и доходам и стали платить по ставке 8 % — ставьте код «2».
В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:
В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом.
Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).
Ставка налога фиксируется в строках 120–123. В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ.
Первая часть показателя включает семизначный код из приложения 5 к порядку заполнения декларации, вторая часть — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта.
В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.
В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %.
ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Это максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате. Она оказалась значительно меньше, чем сумма расходов, которые можно принять к вычету. Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070.
Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет.
ИП Семечкин В. О. (без работников) за год по предварительным расчетам должен отправить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). ИП Семечкин В. О. уменьшил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).
Раздел 2.1.2
Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас. Строки 110-143 заполняются только по деятельности, с которой уплачивается сбор.
Доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.
Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.
Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.
В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат.
ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 07.
Непосредственно торговый сбор нарастающим итогом впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.
Раздел 2.2
Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.
В строке 201 — код признака применения налоговой ставки. Поставьте «1», если весь год платили налог по ставке 15% или той, которая установлена законом субъекта. При нарушении лимитов и применении ставки 20% поставьте код «2».
Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.
Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.
Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.
Строки с кодами 240–243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.
Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253.
Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.
Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %). Если вы применяете пониженную ставку, установленную законом субъекта, укажите в строке 264 обоснование. Она состоит из двух частей: первая — специальный код из приложения 5 к порядку заполнения, вторая — номер, статья, пункт и подпункт закона.
Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу и доплата по итогам налогового периода.
Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН.
ООО «Сова» в 2020 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю. рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).
Раздел 3
Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется теми, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).
Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.
Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).
В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:
конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если срок использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.
В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.
Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.
Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы. Такие суммы включаются в состав внереализационных доходов в момент, когда были нарушены условия их получения.
На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.
Коды ОКВЭД: выбор, добавление и штраф за неизменение
Когда фирма или ИП регистрируется, она заявляет коды по ОКВЭД тех видов деятельности, которыми собирается заниматься. Проходит время, компания или ИП расширяет свой бизнес или вовсе меняет сферу своей деятельности. Ранее заявленная «кодировка» уже не соответствует действительности. И далеко не все в этом случае торопятся вносить изменения в соответствующий госреестр. А некоторые фирмы или ИП заранее заявляют больше кодов – так, на всякий случай, а по факту занимаются не всеми заявленными видами. Рассказываем, чем чреваты такие действия.
ФНС в письме от 03.09.2018 № ЕД-19-2/263 успокоила плательщиков, отметив, что в компетенцию регистрирующего ведомства не входит проверка обоснованности указания в представленных для госрегистрации документах тех или иных кодов по ОКВЭД.
Ведомство заверило, что присвоение налогоплательщиком какого-либо кода вида деятельности по ОКВЭД не лишает его права вести другие виды деятельности, а также не свидетельствует о получении им необоснованной налоговой выгоды. И, самое главное, что заявленные при регистрации виды деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД в общем случае не влияют на определение налоговых обязательств. Правда, в конце письма налоговая служба добавила многозначительное «за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах».
Казалось бы, можно успокоиться, но вот эта приписка наводит на смутные подозрения, что не так-то все просто. Давайте разберемся, на какие «исключительные» случаи намекает налоговое ведомство.
Тарифы страховых взносов
Первый такой «исключительный» случай касается ряда организаций и ИП-работодателей, которые применяют УСН и ведут виды деятельности, дающие право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Такие виды деятельности приведены в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. К ним относятся, в частности, деятельность по производству одежды, по выполнению специализированных строительных работ, деятельность спортивных клубов.
Из формулировки данного подпункта следует, что приведенные в нем виды деятельности должны классифицироваться на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Это значит, что в ЕГРЮЛ должен быть внесен код того вида деятельности, в отношении которого страхователь применяет пониженный тариф к выплатам для своих сотрудников. При этом вовсе не обязательно, чтобы этот код был заявлен в качестве основного. Если соответствующий код отсутствует в ЕГРЮЛ, но, несмотря на это, работодатель использует в расчете страховых взносов пониженный тариф, то при ближайшей же проверке ему будут доначислены страховые взносы исходя из другого тарифа.
Оспорить позицию налоговиков будет невозможно, так как основана она на букве закона.
Класс профессионального риска
Следующая ситуация также касается работодателей, но уже в контексте взносов на травматизм. Как известно, тариф данных взносов на текущий календарный год устанавливается в зависимости от того, к какому классу профессионального риска относится основной вид деятельности страхователя.
Так вот, если страхователем является организация, то она обязана каждый год подтверждать свой основной вид деятельности. Если компания этого не делает, взносы на травматизм ей придется платить по тарифу для самого опасного из видов, указанных в ЕГРЮЛ (даже если она его никогда не вела). Это прямо следует из п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713.
Получается, что если при регистрации фирма заявила много кодов «про запас», то в случае, если она забыла вовремя подтвердить свой основной вид деятельности, это может обернуться для нее увеличением страховой нагрузки.
Индивидуальные предприниматели – работодатели, в отличие от организаций, подтверждать основной вид деятельности не обязаны. ФСС сам определяет тариф взносов на травматизм по тому виду деятельности, который указан в ЕГРИП как основной. Поэтому, если в реестре в качестве основного вида деятельности значится деятельность с более высоким классом риска, чем та, которую ИП ведет на самом деле, то платить за работников взносы однозначно придется по более высоким тарифам. Так что заявленные в реестре коды важны не только для организаций, но и для ИП-работодателей.
Лишние коды ОКВЭД – дополнительные декларации
Заявление лишних кодов может сыграть злую шутку и с теми, кто перевел всю свою деятельность на уплату ЕНВД. Налоговики могут посчитать, что в отношении тех заявленных видов деятельности, по которым «вмененный» режим не применяется и по которым деятельность не ведется, плательщик должен подавать «нулевые» декларации по НДС и налогу на прибыль (НДФЛ, если это предприниматель).
Кроме того, не нужно забывать, что непредставление декларации является поводом для блокировки счета налоговой инспекцией (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). А такая приостановка работы может оказаться весьма некстати, и на какое-то время стать существенным препятствием для ведения бизнеса.
Нужно сказать, что позиция налоговиков относительно наличия у «вмененщика» обязанности по подаче «нулевых» деклараций возникла не на пустом месте. Дело в том, что на этот счет и ФНС России, и столичное УФНС уже выпускали соответствующие разъяснения, в которых говорилось о возникновении такой обязанности (письма ФНС России от 26.04.2011 № АС-4-3/6753, УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 № 20-14/022426).
Примечательно, что у Минфина на данный счет прямо противоположное мнение, которое можно увидеть в письмах от 17.07.2012 № 03-11-11/208, от 17.01.2011 № 03-02-07/1-9. Они-то как раз считают, что если фирма (ИП) ведет только те виды деятельности, по которым она уплачивает ЕНВД, основания для признания ее плательщиком других налогов отсутствуют. Поэтому такие «вмененщики», по мнению Минфина, не обязаны представлять в налоговую инспекцию декларации по НДС и налогу на прибыль (НДФЛ).
Таким образом, при возникновении претензий со стороны налоговой инспекции можно попробовать сослаться на эти письма Минфина. Но лучше все же подавать «нулевки»: так вы гарантированно убережете себя от возможных проблем. Либо направить соответствующий вопрос в свою налоговую инспекцию и действовать, исходя из полученного от инспекции ответа.
Нет кодов ОКВЭД – плати НДФЛ
Следующая ситуация касается предпринимателей, желающих перейти на патентную систему налогообложения. Отсутствие в ЕГРИП кода вида деятельности, в отношении которого они хотят получить патент, может помешать получить этой самый патент.
Дело в том, что, по мнению чиновников, предприниматель вправе перевести свою деятельность на ПСН только по тому виду деятельности, который у него указан в ЕГРИП (письмо Минфина России от 16.05.2013 № 03-11-12/17092). При отсутствии соответствующего кода в ЕГРИП, его туда нужно внести, если ИП все же намерен переводить свою деятельность на ПСН.
Другая ситуация также актуальна для граждан, зарегистрированных в качестве ИП, но касается только тех из них, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Довольно часто возникают вопросы относительно того, какой налог им следует уплачивать с тех или иных доходов: «предпринимательский» (налог при УСН по ставке, например, 6% при объекте «доходы») или «личный» налог (НДФЛ по ставке 13%)?
Такой вопрос возникает по поводу так называемых «специфических» доходов, то есть доходов от операций, которые не связаны прямо с тем видом деятельности, который ИП ведет. Например, бизнесмен ведет деятельность в сфере торговли. И тут он решает продать свою недвижимость или дает кому-то деньги под проценты. И в том, и другом случае возникает доход (доход от продажи своей недвижимости, доход от полученных процентов, соответственно). Возникает вопрос: какой налог нужно уплатить с таких сумм?
В большинстве случаев будет иметь значение, какие коды были заявлены ИП при регистрации. Так, если в ЕГРИП для этого предпринимателя упомянута деятельность по предоставлению займов, то полученные им проценты должны учитываться в составе доходов при упрощенке. Если в реестре для этого предпринимателя не указана деятельность по предоставлению займов, то доходы в виде процентов под УСН уже не подпадают. Соответственно, с таких доходов потребуется уплатить НДФЛ. И конкретно в этом случае платить налог обязан тот, кто выплачивает доход (налоговый агент). Такой вывод следует из писем Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25994, от 22.11.2017 № 03-04-06/77155, от 13.08. 2013 № 03-11-11/32808. В них сказано, что доходы от видов деятельности, указанных предпринимателем в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.
С доходами от продажи недвижимости дело обстоит несколько иначе. Наличие в ЕГРИП соответствующего кода хотя и может приниматься во внимание, но на окончательное решение влияет факт участия продаваемой недвижимости в предпринимательских целях. Например, если это здание магазина, в котором ИП торговал, или нежилое здание, помещения в котором ранее сдавались предпринимателем в аренду, то доход от его продажи считается доходом от предпринимательской деятельности. А значит, облагаться налогом он должен в рамках соответствующего режима – в данном случае в рамках УСН. Такой вывод подтверждается и судебной практикой (см., например, определение Верховного суда РФ от 16.06.2017 № 304-КГ17-7241).
Штраф за неизменение кодов ОКВЭД
Грозит ли руководителю организации или ИП, не выполнившим действия по изменению кодов в ЕГРЮЛ, штраф?
Обязанность по внесению изменений в ЕГРЮЛ установлена п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Там сказано, что в течение трех рабочих дней с момента изменения определенных сведений, к которым относятся и коды ОКВЭД, организация и ИП обязаны сообщить об этом в регистрирующее ведомство.
Далее смотрим КоАП РФ. Там есть статья 14.25, которая предусматривает, в частности, ответственность за несвоевременное представление сведений о юридическом лице или об ИП в регистрирующее ведомство (ч. 3) и ответственность за непредставление таких сведений (ч. 4). Если, конечно, такое представление предусмотрено законом. А законом, как мы уже сказали, как раз предусмотрено представление сведений о кодах ОКВЭД. Ответственность за несвоевременное представление сведений установлена в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере 5 000 рублей. А ответственность за непредставление сведений – в виде штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей.
Обратите внимание: это касается только тех, кто начал вести те виды деятельности, коды по которым не заявлены в госреестре. Соответственно, если в реестре содержатся лишние коды, то есть коды по видам деятельности, которые по факту не ведутся, то административная ответственность в этом случае не грозит.