код вида экономической деятельности прямого инвестора нерезидента
Методология официального статистического учета прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж
Введение
Методология официального статистического учета прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж (далее — Методология) сформирована Банком России в целях осуществления функций в области организации официального статистического учета прямых инвестиций и соответствует законодательству Российской Федерации, базовым принципам и определениям «Эталонного определения ОЭСР для иностранных прямых инвестиций» (2008) (далее — Эталонное определение), «Руководства по платежному балансу и международной инвестиционной позиции, издание (РПБ6)» Международного валютного фонда (МВФ) и экономической концепции, принятой в Системе национальных счетов (СНС).
Методология включает в себя изложение правовых основ, принципов и стандартов официального статистического учета прямых инвестиций; перечень основных понятий и терминов; описание статистического инструментария, методов сбора, контроля, редактирования и обработки данных; сводки и группировки первичных статистических данных и административных данных; подходов к оценке точности (качества) официальной статистической информации и ее систематизации.
I. Правовые основы официального статистического учета прямых инвестиций
Основополагающим законодательным актом, устанавливающим правовые основы осуществления Банком России функции официального статистического учета прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж, является Федеральный закон от 10.07.2002 № «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» с изменениями (далее — Закон № Пунктами 16.2 и 16.3 статьи 4 Закона № установлено, что Банк России выполняет следующие функции:
Обязанность респондентов безвозмездно представлять Банку России первичные статистические данные и административные данные, необходимые для формирования официальной статистической информации, в том числе данные, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, а также коммерческую тайну, сведения о налогоплательщиках, о персональных данных физических лиц и другую информацию, доступ к которой ограничен федеральными законами, установлена Федеральным законом от 29.11.2007 № «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» с изменениями, далее — Закон № (часть 10 статьи 8).
Закон № (статьи 57, 76.6 и 76.7) и Федеральный закон от 2 декабря 1990 года № «О банках и банковской деятельности» с изменениями (статья 43) устанавливают обязанность составлять и представлять Банку России отчетность кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями, банковскими группами, банковскими холдингами.
Нарушение указанного порядка представления первичных статистических данных для осуществления Банком России функции по официальному статистическому учету прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж, а равно представление недостоверной статистической информации влечет ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.
II. Принципы официального статистического учета прямых инвестиций и применяемые стандарты
При осуществлении официального статистического учета прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж Банк России опирается на рекомендованные ООН Основополагающие принципы официальной статистики и принципы официального статистического учета, установленные статьей 4 Закона №
Принципами официального статистического учета являются:
1) полнота, достоверность, научная обоснованность, своевременность предоставления и общедоступность официальной статистической информации (за исключением информации, доступ к которой ограничен федеральными законами);
2) применение научно обоснованной официальной статистической методологии, соответствующей международным стандартам и принципам официальной статистики, а также законодательству Российской Федерации, открытость и доступность такой методологии;
3) рациональный выбор источников в целях формирования официальной статистической информации для обеспечения ее полноты, достоверности и своевременности предоставления, а также в целях снижения нагрузки на респондентов;
4) обеспечение возможности формирования официальной статистической информации по Российской Федерации в целом, по субъектам Российской Федерации;
5) обеспечение конфиденциальности первичных статистических данных при осуществлении официального статистического учета и их использовании в целях формирования официальной статистической информации;
6) согласованность действий субъектов официального статистического учета;
7) применение единых стандартов при использовании информационных технологий и общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации для создания и эксплуатации системы государственной статистики в целях ее совместимости с другими государственными информационными системами;
8) обеспечение сохранности и безопасности официальной статистической информации, первичных статистических данных и административных данных.
III. Основные понятия и определения
Прямые инвестиции — категория трансграничных инвестиций, при которых резидент одной страны контролирует или имеет значительную степень влияния на управление предприятием, являющимся резидентом другой страны.
Главные компоненты прямых инвестиций представлены участием в капитале и долговыми инструментами. Прямые инвестиции могут включать в себя вложения нерезидентов в недвижимость в Российской Федерации и вложения резидентов Российской Федерации в недвижимость за рубежом, которые в таком случае рассматриваются как прямые инвестиции в условную институциональную единицу (резидента или нерезидента).
Отношения в рамках прямых инвестиций (далее — ОРПИ) — отношения между прямым инвестором и предприятием прямого инвестирования, а также между предприятиями прямого инвестирования, являющимися связанными сторонами в рамках ОРПИ.
Прямой инвестор — инвестор, являющийся резидентом одной страны, участие которого в капитале резидента другой страны обеспечивает ему не менее 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал. Прямым иностранным инвестором может быть юридическое или физическое лицо, международная организация или государственный орган.
Предприятие прямого инвестирования — юридическое лицо, являющееся резидентом одной страны, участие в капитале которого обеспечивает прямому инвестору, являющемуся резидентом другой страны, не менее 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал.
Первичный контролирующий инвестор — институциональная единица, которая находится на вершине пирамиды собственности, т.е. не контролируется никакой иной институциональной единицей, в ОРПИ.
Обратные инвестиции — инвестиции предприятия прямого инвестирования в предприятие, являющееся его прямым инвестором, при этом доля в голосующих акциях (долях, паях) последнего составляет менее десяти процентов.
Связанные стороны в ОРПИ (далее — связанные стороны) — предприятия, которые либо вообще не владеют акциями (долями, паями) друг друга, либо владеют ими в количестве, составляющем долю менее десяти процентов и находятся под непосредственным или косвенным контролем или влиянием одного и того же инвестора, который является прямым инвестором хотя бы для одной из связанных сторон. При этом в статистике прямых инвестиций учитываются только трансграничные операции и позиции между связанными сторонами.
Операции в рамках прямых инвестиций — инвестиционные потоки между прямыми инвесторами и предприятиями прямого инвестирования и между связанными сторонами. Операции (потоки) дают информацию о деятельности в рамках прямых инвестиций за определенный период времени.
Позиции по прямым инвестициям показывают уровень накопленных инвестиций по состоянию на конкретную отчетную дату.
Участие в капитале — вложение в капитал, подтвержденное акциями, паями, долями участия, депозитарными расписками или аналогичными документами, а также привилегированными акциями, дающими право на получение части остаточной стоимости акционерного общества в случае прекращения им своей деятельности.
Кроме того, в участие в капитале включаются прочие вложения капитального характера (безвозмездная помощь, техническое обслуживание, консалтинг, обучение персонала и т.д.).
Долговые инструменты — долговые ценные бумаги, депозиты, ссуды, займы, товарные кредиты и пр. инструменты, требующие уплаты основной суммы и/или процентов в определенный момент времени в будущем. Операции с указанными инструментами между финансовыми посредниками (кроме страховых организаций и пенсионных фондов), связанными ОРПИ, исключаются из прямых инвестиций. Финансовые посредники (организации финансового сектора) представляют собой институциональные единицы, которые принимают обязательства от своего имени с целью приобретения финансовых активов путем осуществления финансовых операций на рынке. Перечни организаций финансового сектора — резидентов размещаются в официальном представительстве Банка России в сети Интернет (http://www.cbr.ru).
Доходы по прямым инвестициям — доходы к получению/выплате, состоящие из прибыли, получаемой от инвестиций в акции, доли, паи, и доходов по долговым инструментам. Доходы от прямых инвестиций учитываются по методу начисления.
Распределенная прибыль состоит из дивидендов и распределенной прибыли неакционерных компаний. Распределенная прибыль может выплачиваться из текущих или прошлых доходов.
Дивиденды представляют собой прибыль, распределенную собственникам акций (долей, паев), предусматривающим участие в управлении компанией, независимо от того, дают ли они право на участие в голосовании или нет, в соответствии с предусмотренными в соглашениях взаимоотношениями между предприятием и акционерами (участниками) различного типа. Из суммы дивидендов исключаются «ликвидационные» дивиденды и бонусные акции (доли, паи), которые являются дивидендами в форме дополнительных акций (долей, паев). Дивиденды учитываются на дату их объявления к выплате.
Реинвестированная прибыль отражает прибыль на вложенный капитал, начисленную прямым инвесторам пропорционально их доле в капитале за минусом прибыли, объявленной к распределению (распределенной прибыли) за этот же период. При расчете реинвестированной прибыли используется принцип текущей операционной деятельности, что означает исключение из чистой прибыли и убытков предприятий за отчетный период обесценения долгосрочных активов, гудвилла, всех видов резервов, убытков от прекращаемой деятельности, результата выбытия компаний, прибыли/убытка по курсовым разницам и не относящихся к отчетному периоду убытков (например, от списания убытков прошлых периодов).
Величина реинвестированной прибыли может быть отрицательной в случае, если сумма распределенной прибыли превысит общую сумму прибыли отчетного периода.
Доходы по долговым инструментам — любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому инструменту любого вида (независимо от способа его оформления). К доходам по долговым инструментам относятся: проценты по депозитам; проценты по ссудам (займам); проценты на средства, предоставленные (привлеченные) по операциям с ценными бумагами на возвратной основе (РЕПО); проценты по долговым ценным бумагам, в том числе начисленный дисконт и процентный (купонный) доход; проценты, начисленные по просроченной задолженности, в том числе проценты на просроченные проценты; проценты по прочим финансовым активам и обязательствам (финансовый лизинг и другие).
IV. Статистический инструментарий, методы сбора, контроля, редактирования и обработки данных
В целях обеспечения получения объективной и полной информации о прямых инвестициях работы по статистике прямых инвестиций осуществляются на двух уровнях: федеральном и региональном.
Банк России на федеральном уровне разрабатывает статистический инструментарий, устанавливает методы сбора, контроля, редактирования первичных статистических и административных данных, обеспечивает обработку, хранение и защиту информации, осуществляет ведение реестра респондентов.
Территориальные учреждения Банка России:
организуют сбор отчетности кредитных, некредитных финансовых и нефинансовых организаций по перечням организаций-респондентов в сроки, утвержденные Банком России;
обеспечивают меры по контролю качества и достоверности данных на этапе сбора и несут ответственность за передаваемую на федеральный уровень информацию.
Статистический инструментарий включает формы банковской отчетности, формы отчетности для некредитных финансовых организаций и формы федерального статистического наблюдения, указания по их заполнению и порядок предоставления респондентами первичных статистических данных о прямых инвестициях.
Формы отчетности по прямым инвестициям в Российскую Федерацию и прямым инвестициям из Российской Федерации за рубеж содержат сведения об остатках на начало и конец периода, операциях, переоценке и прочих изменениях за отчетный период. Также включаются сведения о накопленном и выплаченном доходе и реинвестированной прибыли.
Банк России применяет комбинированный метод сбора статистической информации, под которым понимается сочетание использования сплошного и выборочного методов. В отношении финансовых организаций обследование респондентов на квартальной основе носит сплошной характер. Предприятия нефинансового сектора опрашиваются ежеквартально на выборочной основе.
Прямые результаты наблюдений интегрируются и используются в комбинации с привлечением иных источников сведений, включая административные данные, информацию международных организаций (МВФ, ОЭСР, БМР и др.).
Контроль качества полученной от респондентов информации осуществляется в целях выявления и устранения арифметических и логических расхождений, выявления операций, могущих оказать существенное влияние на общие результаты. В рамках работы проводится перекрестная сверка данных, полученных из различных источников.
Данные, поступающие в Банк России, хранятся и обрабатываются с использованием защищенных программно-технических комплексов в установленном Банком России порядке в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
V. Cводки и группировки первичных статистических данных и административных данных
Банк России формирует сводные итоги статистики прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж по принципу активов/пассивов в разрезе финансовых инструментов, видов экономической деятельности, стран-партнеров и субъектов Российской Федерации.
В соответствии с принципом активов/пассивов все финансовые требования к нерезидентам и все финансовые обязательства перед нерезидентами отражают валовую стоимость активов и пассивов по позициям и чистые потоки операций по каждой категории прямых инвестиций.
Активы по прямым инвестициям включают:
(i) инвестиции прямого инвестора — резидента Российской Федерации в предприятие прямого инвестирования, являющееся нерезидентом;
(ii) обратные инвестиции предприятия прямого инвестирования, являющегося резидентом Российской Федерации, в прямого инвестора — нерезидента;
(iii) инвестиции связанных сторон, являющихся резидентами Российской Федерации, в связанные стороны — нерезиденты.
Пассивы по прямым инвестициям включают:
(i) инвестиции прямого инвестора — нерезидента в предприятие прямого инвестирования, являющееся резидентом Российской Федерации;
(ii) обратные инвестиции предприятия прямого инвестирования, являющегося нерезидентом, в предприятие — резидента Российской Федерации, являющегося его прямым инвестором;
(iii) инвестиции связанных сторон, являющихся нерезидентами, в связанные стороны в Российской Федерации.
Статистика прямых инвестиций составляется по непосредственно принимающей и непосредственно инвестирующей стране.
Дополнительно к статистическим агрегированным показателям, рассчитанным по принципу активы/пассивы, разрабатываются данные на базе принципа направления инвестиций.
Принцип направления инвестиций — аналитический подход в представлении данных по прямым инвестициям. Он отражает направление влияния прямого инвестора, которое лежит в основе прямых инвестиций: входящие или исходящие прямые инвестиции. Представление прямых инвестиций в соответствии с принципом направленности инвестиций выделяет потоки по обратным инвестициям и операции между связанными сторонами.
Исходящие прямые инвестиции включают:
(i) чистые активы предприятия — прямого инвестора, являющегося резидентом Российской Федерации, по отношению к предприятию прямого инвестирования, которое является нерезидентом (активы прямого инвестора по отношению к предприятию прямого инвестирования за вычетом пассивов прямого инвестора по отношению к предприятию прямого инвестирования);
(ii) чистые активы связанной стороны, являющейся резидентом Российской Федерации, по отношению к связанной стороне — нерезиденту, если первичный контролирующий инвестор является резидентом Российской Федерации.
Входящие прямые инвестиции включают:
(i) чистые пассивы предприятия прямого инвестирования, являющегося резидентом Российской Федерации, по отношению к прямому инвестору — нерезиденту (пассивы предприятия прямого инвестирования за вычетом активов предприятия прямого инвестирования по отношению к прямому инвестору);
(ii) чистые пассивы связанной стороны, являющейся резидентом Российской Федерации, по отношению к связанной стороне — нерезиденту, если первичный контролирующий инвестор не является резидентом Российской Федерации.
Для распределения потоков прямых инвестиций по видам экономической деятельности Банк России применяет классификацию, соответствующую методологии Международной стандартной отраслевой классификации ООН (ISIC4) и ее европейского эквивалента (NACE2).
VI. Обеспечение конфиденциальности данных
Первичные статистические данные о прямых инвестициях в Российскую Федерацию и прямых инвестициях из Российской Федерации за рубеж, определенные в качестве таковых в соответствии с Законом № и поступающие в Банк России от респондентов, являются информацией ограниченного доступа.
Указанные первичные статистические данные не подлежат разглашению и используются Банком России только в целях формирования официальной статистической информации по прямым инвестициям. В соответствии с требованиями статьи 4 Закона № Банк России гарантирует конфиденциальность первичных данных.
Формируемая Банком России с использованием первичных статистических данных о прямых инвестициях в Российскую Федерацию и прямых инвестициях из Российской Федерации за рубеж официальная статистическая информация по прямым инвестициям, если ее источником является одно или максимум два юридических лица, либо если информация по одному предприятию или двум предприятиям преобладает над информацией по всем остальным отчитывающимся респондентам, также признается Банком России конфиденциальной и распространению не подлежит.
VII. Обеспечение качества данных
Оценка точности (качества) официальной статистической информации о прямых инвестициях в Российскую Федерацию и прямых инвестициях из Российской Федерации за рубеж проводится Банком России на регулярной основе по многоуровневому методу с учетом результатов сопоставления данных с данными стран-партнеров, взаимодействия с респондентами и пользователями информации. В качестве критериев оценки Банк России применяет определенные МВФ «предпосылки высокого качества», (полная версия документа размещена на официальном сайте МВФ).
VIII. Публикация данных
Данные о прямых инвестициях в Российскую Федерацию и прямых инвестициях из Российской Федерации за рубеж размещаются на сайте Банка России в сроки, предусмотренные Календарем публикации официальной статистической информации.
Банк России обеспечивает одновременный доступ всех пользователей к данным статистики прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестициях из Российской Федерации за рубеж, размещенным на сайте Банка России.
Корректировка ранее опубликованных данных, учитывающая последующие уточнения, осуществляется преимущественно в течение года после первой публикации.
Глава 3. Правила заполнения раздела 1 Отчета
Глава 3. Правила заполнения раздела 1 Отчета
3.1. В разделе 1 отражаются пассивы (обязательства) и активы (требования) респондента по отношению к прямому инвестору (прямым инвесторам) независимо от их валютного выражения по состоянию на начало и конец отчетного периода, их движение за период, доходы, начисленные к выплате (получению) по ним, выплаченные (полученные) доходы и налоги, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), соответствующая (соответствующий) доле участия прямого инвестора в капитале респондента, и сведения о первичном контролирующем инвесторе.
Пассивы (обязательства) респондента по отношению к прямому инвестору отражаются при условии владения или приобретения прямым инвестором инструментов участия в капитале и (или) иных долговых инструментов респондента по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода.
Активы (требования) респондента по отношению к прямому инвестору отражаются при условии владения или приобретения респондентом долговых инструментов прямого инвестора и (или) участия респондента в капитале прямого инвестора, обеспечивающего ему менее 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал прямого инвестора, по состоянию на начало и (или) конец отчетного периода. В случае если участие респондента в капитале прямого инвестора обеспечивает 10 процентов или более общего количества голосов, заполняется раздел 2 Отчета.
3.2. Раздел 1 представляется отдельно по каждому прямому инвестору и состоит из четырех подразделов: подраздел 1.1 «Сведения о прямом инвесторе», подраздел 1.2 «Пассивы (обязательства) респондента по отношению к прямому инвестору (в тысячах рублей)», подраздел 1.3 «Активы (требования) респондента по отношению к прямому инвестору (в тысячах рублей)», подраздел 1.4 «Сведения о первичном контролирующем инвесторе».
3.3. Данные подраздела 1.1 содержат общие сведения о каждом прямом инвесторе.
В графе 3 указывается цифровой код страны, резидентом которой является прямой инвестор, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). Для международных организаций в данной графе проставляется код «998».
В графе 4 указывается буквенно-цифровой код основного вида экономической деятельности из Перечня кодов основного вида экономической деятельности нерезидента, разработанного на основе Международной стандартной отраслевой классификации всех видов экономической деятельности (четвертый пересмотренный вариант) (МСОК-4) (Приложение «Перечень кодов основного вида экономической деятельности» к форме 1-ПИ «Сведения об остатках и потоках прямых инвестиций в Российскую Федерацию из-за рубежа и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж»). В случае если в графе 1 данного подраздела указано «ФЛ», в графе 4 проставляется «NRP».
Основным видом экономической деятельности является тот вид экономической деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг. Он определяется на базе статистических данных о результатах всех осуществляемых видов экономической деятельности прямого инвестора.
В случае если определение основного вида экономической деятельности прямого инвестора вызывает затруднение, в данной графе проставляется «ХХХ». Не следует определять основной вид экономической деятельности прямого инвестора по виду экономической деятельности респондента.
Доля указывается с четырьмя знаками после запятой.
В графах 7 и 8 указывается выраженная в процентах доля участия респондента в капитале прямого инвестора на начало и конец отчетного периода соответственно. Значение граф 7 и 8 может быть равно нулю или должно быть менее 10 процентов. Доля указывается с четырьмя знаками после запятой.
3.4. Данные подраздела 1.2 отражают инвестиции в респондента, осуществленные прямыми инвесторами в форме вложений, обеспечивающих участие в капитале, и в форме долговых инструментов по состоянию на начало и конец отчетного периода, а также их движение в течение этого периода.
3.4.1. По каждой строке подраздела 1.2 должно выполняться соотношение:
3.4.2. В графах 10 и 19 указываются накопленные пассивы (обязательства) респондента по отношению к прямому инвестору по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно. Значения показателей граф 10 и 19 могут быть отрицательными.
3.4.3. В графах 11 и 12 отражаются изменения в пассивах (обязательствах) респондента по отношению к прямому инвестору, которые произошли в результате операций с прямым инвестором в течение отчетного периода. Значения показателей граф 11 и 12 должны быть положительными.
3.4.3.1. В графе 11 отражается увеличение капитала и обязательств респондента в результате следующих операций прямого инвестора:
первичного приобретения ценных бумаг, долей (паев), обеспечивающих участие в капитале;
приобретения акций дополнительной эмиссии;
взносов в капитал в денежной, материальной и нематериальной форме (включая переводы безвозмездной финансовой помощи);
предоставления краткосрочных и долгосрочных ссуд (займов), в том числе предоставления денежных средств в рамках договоров репо;
приобретения краткосрочных и долгосрочных долговых ценных бумаг;
предоставления торгового кредита;
по договорам финансовой аренды (лизинга).
3.4.3.2. В графе 12 отражается уменьшение капитала и обязательств респондента по отношению к прямому иностранному инвестору в результате следующих операций респондента:
обратного выкупа собственных ценных бумаг, долей (паев), обеспечивающих участие в капитале;
уменьшения уставного капитала, выплат при ликвидации;
возврата взносов в капитал;
погашения краткосрочных и долгосрочных ссуд (займов) (непросроченных и просроченных), в том числе в рамках операций репо;
переуступки и прощения долга;
погашения краткосрочных и долгосрочных долговых ценных бумаг, в том числе погашения просроченной задолженности по основному долгу;
погашения торгового кредита;
лизинговых платежей по основному долгу.
проценты по ссудам (займам);
проценты на средства, привлеченные по операциям репо;
проценты по долговым ценным бумагам, в том числе начисленный дисконт и процентный (купонный) доход;
проценты, начисленные по просроченной задолженности, в том числе проценты на просроченные проценты;
проценты по прочим финансовым активам и обязательствам (финансовый лизинг и другие).
Начисленные к платежу проценты должны быть показаны независимо от того, были они фактически выплачены или нет.
При изменении доходности финансового инструмента, вызванном его досрочным погашением, корректировки в графу 13 Отчетов предыдущих периодов не вносятся. До момента досрочного погашения финансового инструмента начисление процентов в указанной графе производится по первоначальной ставке. Значения показателей графы 13 должны быть положительными.
3.4.5. В графе 14 отражается распределение прибыли прямому инвестору (по строке 1.2.2.5 «Прочие обязательства»), доходы, выплаченные прямому инвестору по долговым инструментам.
Распределенная прибыль состоит из дивидендов и доходов от долевого участия и отражается в Отчете до вычета налогов. Распределенная прибыль может быть выплачена из текущей прибыли или прибыли прошлых периодов.
В дивиденды не включаются ликвидационные дивиденды, то есть средства, выплачиваемые при прекращении деятельности предприятия, а также выплаты по бонусным или бесплатным акциям.
Проценты, выплаченные по долговым инструментам, включают суммы дохода до вычета налогов.
Значения показателей графы 14 должны быть положительными.
3.4.6. В графе 15 приводятся сведения о суммах удержанных налогов в отчетном периоде с прямого инвестора. Значения показателей графы 15 должны быть положительными.
3.4.7. В графе 16 отражается часть нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода, соответствующая доле участия прямого инвестора в уставном капитале респондента.
реализованные и нереализованные доходы и расходы, связанные с рыночными и курсовыми переоценками активов и обязательств;
прибыли и убытки от выбытия и снижения стоимости основных средств и нематериальных активов;
списание нематериальных активов, в том числе списание оценки деловой репутации вследствие обесценения;
резервы и убытки по долгосрочным контрактам;
прочие изменения, не являющиеся результатом операционной деятельности респондента.
Величина нераспределенной прибыли (убыток) показывается за вычетом налоговых выплат, распределенной прибыли (объявленных дивидендов) и пропорционально доле участия прямого инвестора в уставном капитале респондента.
Поскольку учет доходов и расходов в Отчетах о финансовых результатах и о совокупном доходе ведется нарастающим итогом с начала года, то при расчете показателя чистой прибыли за любой отчетный период, кроме первого, из финансового результата следует вычитать накопленные суммы за все предыдущие периоды.
3.4.8. В графе 17 отражаются следующие изменения пассивов (обязательств).
3.4.8.1. Изменения в результате операций купли-продажи ценных бумаг, долей (паев) респондента, совершенных прямым инвестором c другими резидентами или нерезидентами на вторичном рынке. Например, при продаже прямым инвестором ценных бумаг респондента третьему лицу (резиденту или нерезиденту), снижение пассивов (обязательств) респондента по отношению к прямому инвестору должно отражаться со знаком «минус».
3.4.8.2. Переклассификация остатков инвестиций в связи с изменениями ОРПИ между респондентом и нерезидентом. Например, если нерезидент, являющийся предприятием прямого инвестирования, имеет на начало периода в капитале респондента долю менее 10 процентов и в течение этого периода он приобретает такую долю, что на конец периода доля участия предприятия прямого инвестирования в респонденте становится не менее 10 процентов, в Отчете данные по нерезиденту представляются следующим образом:
3.4.8.3. Суммы, позволяющие восстановить тождество граф, нарушающееся вследствие изменений методологии расчета показателей при внесении изменений в настоящий Порядок.
3.4.8.4. Прочие изменения пассивов (обязательств), не являющиеся следствием операций респондента с прямым инвестором и переоценки.
3.4.9. В графе 18 отражаются следующие изменения пассивов (обязательств):
курсовые разницы от переоценки в рубли пассивов (обязательств), выраженных в иностранной валюте, включая инвестиции в капитал;
реализованные и нереализованные изменения курсовой стоимости ценных бумаг, не являющиеся процентным доходом.
Ввиду сложности непосредственного расчета значений в графе 18 в нее рекомендуется вносить значения, рассчитанные по остаточному методу.
Значения показателей граф 17 и 18 могут быть как положительными, так и отрицательными.
3.4.10. По строкам 1.2.1.1 и 1.2.1.2 участие прямого инвестора в капитале респондента по состоянию на начало и конец отчетного периода оценивается по справедливой стоимости.
При определении справедливой стоимости ценных бумаг, обеспечивающих участие в капитале респондента, рекомендуется использовать следующие методы оценки, представленные в порядке предпочтения.
3.4.10.1. Рыночная стоимость ценных бумаг, допущенных к обращению через организаторов торговли, определяется следующим образом. По ценным бумагам, включенным в котировальные листы, а также допущенным к обращению через организатора торговли без прохождения процедуры листинга, при расчете рыночной цены учитываются сделки, совершенные на основании заявок, адресованных всем участникам торгов.
Если рыночная цена ценной бумаги на дату ее определения рассчитывалась двумя или более организаторами торговли, то респондент вправе самостоятельно выбрать организатора торговли для расчета рыночной цены.
Для определения рыночной цены могут быть использованы данные торгов на Московской бирже, сведения информационно-аналитических систем, например, Thomson Reuters и Bloomberg.
3.4.10.2. Рыночная стоимость ценных бумаг, не котируемых на бирже, или ценных бумаг, расчет биржевых котировок для которых невозможен, а также расчетная стоимость доли (пая) прямого инвестора определяется следующими методами.
В случае наличия отчетности, составленной в соответствии с МСФО или американскими стандартами бухгалтерского учета (US GAAP), доля прямого инвестора в собственных средствах респондента оценивается на основании отчета о финансовом положении следующим образом. Собственные средства по балансовой стоимости представляют собой сумму оплаченного капитала (исключая любые выпущенные акции, принадлежащие самому эмитенту, и включая счета эмиссионного дохода), всех видов резервов (фондов) и прочих компонентов капитала, относимых в отчете о финансовом положении эмитента к собственным средствам, и накопленного объема нераспределенной прибыли (убытка). Эти данные в отчете о финансовом положении респондента отражены в разделе «Капитал» (итого капитал, приходящийся на долю акционеров (то есть без учета неконтролируемой доли участия), умножается на процентную долю прямого инвестора в уставном капитале респондента).
В случае отсутствия отчетности, составленной в соответствии с МСФО или US GAAP, доля прямого инвестора в собственных средствах респондента рассчитывается на базе бухгалтерского баланса, составленного в соответствии с РСБУ. Собственные средства по балансовой стоимости представляют собой сумму оплаченного капитала (исключая любые выпущенные акции, принадлежащие самому эмитенту, и включая счета эмиссионного дохода), всех видов резервов (фондов) и прочих компонентов капитала, относимых в бухгалтерском балансе эмитента на собственный капитал, и накопленного объема нераспределенной прибыли (убытка) (итог по разделу «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса умножается на процентную долю прямого инвестора в уставном капитале респондента).
Использование метода оценки по цене последней сделки допускается при условии, что со дня проведения такой сделки и до отчетной даты не произошло существенных изменений экономических условий, и сделка была осуществлена в течение последнего года.
3.4.11. По строке 1.2.2.2 включаются только долговые ценные бумаги, выпущенные респондентом и находящиеся в собственности прямого инвестора. Долговые ценные бумаги оцениваются по состоянию на начало и конец отчетного периода следующим образом:
Расчетная текущая стоимость (без учета суммы частичного списания) определяется по формуле:
,
В целях составления Отчета под внутренней нормой доходности понимается ставка дисконтирования, необходимая для того, чтобы расчетная текущая стоимость всех будущих денежных потоков по ценной бумаге была равна ее первоначальной стоимости.
В случае нарушения сроков договора и возникновения просроченной задолженности по иностранному обязательству респондента данная просроченная задолженность продолжает учитываться по тому финансовому инструменту, по которому она возникла.
3.5. Данные подраздела 1.3 отражают инвестиции, осуществленные респондентом в прямого инвестора в форме вложений, обеспечивающих участие в капитале, и (или) в долговые инструменты по состоянию на начало и конец отчетного периода и их движение в течение этого периода при условии, что доля владения долевыми инструментами либо равна нулю, либо составляет менее 10 процентов голосов в управлении капиталом прямого инвестора.
3.5.1. По каждой строке подраздела 1.3 должно выполняться соотношение:
3.5.2. В графах 21 и 29 указываются накопленные активы (требования) респондента по отношению к прямому инвестору по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно. Значения показателей граф 21 и 29 могут быть отрицательными.
3.5.3. В графах 22 и 23 отражаются изменения в активах и требованиях респондента по отношению к прямому инвестору, которые произошли в результате операций с нерезидентами в течение отчетного периода. Значения показателей граф 22 и 23 должны быть положительными.
3.5.4. Порядок заполнения граф 24, 25, 26, 28 аналогичен порядку заполнения граф 13, 14, 15, 18 подраздела 1.2 применительно к изменению активов респондента по отношению к прямому инвестору.
3.5.5. В графе 27 отражаются следующие изменения активов (требований).
3.5.5.1. Изменения в результате операций купли-продажи ценных бумаг, долей (паев) прямого инвестора, совершенных респондентом с другими резидентами на вторичном рынке. Например, при продаже респондентом ценных бумаг прямого инвестора другому резиденту, снижение активов (требований) респондента по отношению к прямому инвестору должно отражаться со знаком «минус».
3.5.5.2. Переклассификация остатков инвестиций в связи с изменениями ОРПИ между респондентом и нерезидентом. Например, если респондент имеет на начало периода в капитале прямого инвестора долю не менее 10 процентов и в течение периода продает такую долю, то на конец периода доля участия респондента в прямом инвесторе становится менее 10 процентов в Отчете данные по нерезиденту представляются следующим образом:
3.5.5.3. Суммы, позволяющие восстановить тождество граф, нарушающееся вследствие изменений методологии расчета показателей при внесении изменений в настоящий Порядок.
3.5.5.4. Прочие изменения активов (требований), не являющиеся следствием операций респондента с прямым инвестором и переоценки.
3.5.6. По строкам 1.3.1.1 и 1.3.1.2 участие респондента в капитале прямого инвестора по состоянию на начало и конец отчетного периода оценивается по справедливой стоимости.
Определение справедливой стоимости для ценных бумаг, допущенных к обращению через организаторов торговли, совпадает с определением, приведенным в подпункте 3.4.10.1 настоящего Порядка.
Справедливая стоимость ценных бумаг, долей (паев), не котируемых на бирже, или расчет биржевых котировок для которых невозможен, определяется следующими методами:
цена последней сделки, при условии, что со дня ее проведения и до отчетной даты не произошло существенных изменений экономических условий, и сделка была осуществлена в течение последнего года;
цена, использованная для составления финансовой отчетности по МСФО/US GAAP или РСБУ.
Для определения справедливой стоимости долговых инструментов также применяется порядок, описанный в пункте 3.4.11 настоящего Порядка.
В случае нарушения сроков договора и возникновения просроченной задолженности по иностранному долговому активу респондента данная просроченная задолженность продолжает учитываться по тому финансовому инструменту, по которому она возникла.
3.6. Данные подраздела 1.4 отражают сведения о первичном контролирующем инвесторе, осуществляющем контроль над респондентом посредством прямого инвестора, по которому заполняется раздел 1. В графе 30 указывается наименование юридического лица или проставляется «ФЛ» для физического лица. В графе 31 указывается цифровой код страны, резидентом которой является первичный контролирующий инвестор, в соответствии с ОКСМ.
При этом определение первичного контролирующего инвестора осуществляется в следующем порядке. Наличие контроля определяется путем следования от прямого инвестора по цепочке участия в капитале. При этом для каждого звена определяется наличие контроля со стороны последующего звена, под которым понимается наличие свыше 50 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал, до тех пор, пока не появится юридическое или физическое лицо, в отношении которого отсутствует контроль, которое признается первичным контролирующим инвестором. Если в отношении прямого инвестора отсутствует контроль, то прямой инвестор признается первичным контролирующим инвестором.