какую систему налогообложения выбрать для благотворительного фонда

Какую систему налогообложения выбрать для благотворительного фонда

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Планируется создание благотворительного фонда.
В случае поступления благотворительных взносов от спонсоров будут ли они облагаться налогами? Каковы особенности налогообложения благотворительного фонда (например, при приобретении автомобиля на полученные от спонсоров средства)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Благотворительная помощь не учитывается в доходах Фонда при условии, что полученные средства используются по целевому назначению (приобретение имущества (например, автомобиля), предназначенного для использования в некоммерческой деятельности, является целевым использованием, если иное не указано в договоре пожертвования), а также при условии ведения Фондом раздельного учета доходов и расходов целевых поступлений и иных доходов и расходов.

Особенности налогового учета в НКО (Фонде)

Приобретение имущества на целевые поступления

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Пониженные тарифы страховых взносов для социально ориентированных некоммерческих организаций на УСН;
— Энциклопедия решений. Освобождение от НДС операций по передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;
— Энциклопедия решений. Учет износа основных средств некоммерческими организациями;
— Вопрос: Состав годовой бухгалтерской отчетности НКО (фонда) (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2021 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Инструкция: какие налоги должны платить НКО в России

Эксперты организации «Юристы за гражданское общество» — о том, какой налоговый режим может выбрать некоммерческая организация, кто имеет право на льготы и с каких доходов НКО может не платить налоги.

Какие бывают налоговые режимы

Общая система налогообложения

В России есть общий (классический) режим налогообложения и специальные режимы налогообложения. При общей системе налогообложения (ОСНО) организация должна уплачивать в бюджет все общие налоги и в полном объеме вести бухгалтерский и налоговый учет. Это самый сложный, затратный и трудоемкий режим.

ОСНО применяется в России по умолчанию и действует без ограничений по виду деятельности, количеству сотрудников и объему полученного дохода. Если организация при первичной регистрации или в течение 30 дней после не заявила о переходе на льготный налоговый режим, у нее автоматически будет ОСНО.

НКО, применяющие общий налоговый режим, платят все налоги при наличии объекта налогообложения: налог на добавленную стоимость, на прибыль организаций, на имущество.

По налогам на прибыль, имущество и НДС некоммерческие организации могут получать льготы, для каждой они устанавливаются индивидуально. В частности, НКО имеют право при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитывать доходы, установленные ст. 251 НК РФ. Или, например, НКО, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0% по налогу на прибыль (при соблюдении условий из ст. 284.1 НК РФ).

От налога на имущество освобождены религиозные объединения, общероссийские общественные организации инвалидов и другие (при соблюдении условий). Организации, освобождаемые от НДС, указаны в ст. 149 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения

Из специальных налоговых режимов НКО подходит упрощенная система налогообложения. Перейти на нее легко: достаточно уведомить налоговый орган по месту своего нахождения (не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого организация переходит на УСН) и отвечать некоторым требованиям из ст. 346.12 НК РФ.

В уведомлении нужно указать:

Если применять УСН хочет новая НКО, она должна сообщить об этом не позднее 30 календарных дней с даты внесения записи о ее создании в ЕГРЮЛ.

Предельный размер доходов организаций, которые планируют перейти на УСН или уже ее применяют, установлен в ст. 346.11 и 346.12 НК РФ. Размер доходов исчисляется по правилам определения дохода из ст. 248 НК РФ. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации на «упрощенке» превысят 150 млн рублей, организация утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При определении этого показателя учитываются основные средства, подлежащие амортизации и признаваемые амортизируемым имуществом (глава 25 НК РФ) и основные средства, приобретенные за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности для использования в предпринимательской деятельности.

Средства целевого финансирования и целевые поступления не учитываются при определении налоговой базы по УСН.

Объекты налогообложения

Если НКО выбрала объект налогообложения «доходы», она должна учитывать доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Исчисленную за отчетный период сумму налога организация может уменьшить на суммы страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50%.

Организации, применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», тоже должны учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы, но уменьшить сумму налога они могут только на расходы из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, указанными в этой статье. Причем этот перечень закрытый, то есть организация-налогоплательщик сможет учесть только те расходы, которые перечислены здесь.

Налоговую базу организация может уменьшить на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых ими применялась УСН (п.7 ст. 346.18 НК РФ).

По итогам каждого отчетного периода НКО должны исчислять сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога 15% и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. Если за отчетный период сумма дохода меньше суммы расходов, авансовый платеж считается равным нулю, и по итогам этого отчетного периода организация его не уплачивает. Если за налоговый период сумма доходов меньше суммы расходов или сумма налога оказалась меньше, чем рассчитанная величина минимального налога (1% от доходов), организация уплачивает минимальный налог. Авансовые платежи по налогу организации должны перечислять в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, налог по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Фото: Tyler Franta / Unsplash

От каких налогов освобождает «упрощенка»

Применение УСН освобождает НКО от уплаты налога на прибыль, на имущество и на добавленную стоимость (п.2 ст. 346.11 НК РФ). Другие налоги и страховые взносы организация уплачивает.

На 2019-2024 годы для организаций на «упрощенке» установлены пониженные страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%, на обязательное медицинское страхование – 0%.

Чтобы получить льготу, НКО должна быть зарегистрирована как благотворительная организация либо вести уставную деятельность в области социального обслуживания, научных исследований, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (ст. 427 НК РФ).

Еще одно условие – по итогам года, предшествующего году перехода НКО на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период должны в совокупности составлять следующие виды доходов:

В общий объем доходов НКО включаются доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) и не учитываемые при определении объекта обложения (пп.1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ) по налогу, уплачиваемому по УСН.

При определении объема доходов НКО учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные НКО по итогам предыдущих расчетных периодов.

Если по итогам расчетного периода НКО не выполнят эти условия, они лишаются права на пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие условиям. Это касается и благотворительных организаций.

Налог на прибыль

Налог на прибыль (глава 25 НК РФ) должны уплачивать НКО, применяющие общую систему налогообложения.

Налоговая ставка составляет 20% и распределяется по бюджетам: в федеральный идет 2% (в 2017-2020 годах – 3%), в бюджет субъекта – 18% (в 2017-2020 годах – 17%).

Объект налогообложения по налогу на прибыль – это прибыль (то есть доходы, уменьшенные на расходы), полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ). Прибыль определяется по всем операциям организации по итогам каждого отчетного периода, а не по каждой конкретной сделке.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке налога, отличной от ставки 20%, определяется налогоплательщиком отдельно (п. 2 ст. 247 НК РФ). Доходы, полученные в результате таких операций, могут быть уменьшены только на расходы, произведенные для этих же операций (пп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

С каких доходов не платится налог на прибыль

Доходы, с которых можно не платить налог на прибыль, прописаны в ст. 251 НК РФ.

К ним относятся средства целевого финансирования (в том числе доходы в виде грантов (пп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ) и безвозмездные целевые поступления (кроме целевых поступлений в виде подакцизных товаров) от других организаций/физических лиц на содержание и ведение уставной деятельности НКО (если организация использовала их по назначению (п. 2 ст. 251 НК РФ).

Целевые поступления – это:

Взносы

Аккумулировать при создании добровольные имущественные взносы по закону могут только фонды (ст. 123.17 ГК РФ) и автономные некоммерческие организации (ст. 123.24 ГК РФ). Такие взносы, поступившие от учредителей в виде денежных средств и иного имущества, признаются целевыми поступлениями и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Членские взносы могут аккумулировать только корпоративные некоммерческие организации (ст. 123.1 ГК РФ): общественные организации, ассоциации, союзы.

Остатки добровольных имущественных взносов унитарных НКО и остатки членских взносов корпоративных НКО, неиспользованные на конец отчетных периодов, не облагаются налогом на прибыль и налогом, уплачиваемым по УСН.

Согласно п. 14 ст. 250 НК РФ объект налогообложения – внереализационный доход возникает у НКО только при нецелевом использовании добровольных имущественных взносов, членских взносов, аккумулированных в соответствии с российским законодательством, и других целевых поступлений.

Фото: Mika Baumeister / Unsplash

Доходы в виде грантов

Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет условиям, установленным в пп. 14 (абзац 6) п. 1 ст. 251 НК РФ.

Перечень международных и иностранных организаций, гранты которых не подлежат налогообложению, утвержден постановлением Правительства РФ от 28.06. 2008 года № 485.

Гранты могут предоставляться только на конкретные программы в конкретных областях:

НКО, получившая грант, обязана расходовать его строго на реализацию конкретной программы, а после – предоставить грантодателю отчет.

Если не соблюдается хотя бы одно условие, полученные деньги или имущество грантом не признаются, и с них нужно заплатить налог.

Пожертвования

Пожертвование – это дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ), то есть пожертвования могут делаться не всем НКО, а только созданным для осуществления деятельности в общеполезных целях.

Пожертвования, поступившие на осуществление уставной деятельности, и пожертвования, поступившие с указанием их использования по определенному назначению (жертвователь может этого и не указывать), НКО обязаны использовать строго по целевому назначению.

Закон не обязывает получателя пожертвований отчитываться перед жертвователями и представлять им отчеты о целевом использовании полученных средств, но жертвователь имеет право проверять целевое расходование.

Остатки пожертвований, не израсходованные НКО на конец отчетных периодов, не облагаются налогом на прибыль и налогом по УСН. Но если организация использует пожертвования не по целевому назначению, она должна заплатить указанные налоги.

Доходы в виде безвозмездно полученных работ или услуг

Если физические лица и коммерческие организации безвозмездно выполнят работы или окажут НКО услуги для реализации ее уставных целей и задач, объекта налогообложения по налогу на прибыль и налогу по УСН не возникает (пп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Важно, чтобы работы или услуги оказывались по договору безвозмездного выполнения.

Средства и иное имущество

Благотворительные организации (созданные в качестве таковых в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ от 11.08.1995 года «О благотворительной деятельности и добровольчестве») согласно пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ могут не учитывать в целях налогообложения прибыли средства, иное имущество и имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.

Внереализационный доход и связанный с ним налог

Если НКО (в том числе благотворительная организация) использует пожертвования и иные целевые поступления не по целевому назначению, у нее возникает внереализационный доход (п. 14 ст. 250 НК РФ), который облагается налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым по УСН.

НКО, которая получает средства целевого финансирования и целевые поступления, обязана ежегодно по итогам налогового периода (года) предоставлять в налоговые органы отчет о целевом использовании полученных целевых средств.

Согласно законодательству, НКО (в том числе благотворительные организации), осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны направлять средства, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налогов, на свое содержание и ведение уставной деятельности.

Налог при получении имущества по договору безвозмездного пользования

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ).

Получая имущество по договору безвозмездного пользования, НКО получает право пользования этим имуществом. Это считается безвозмездным получением имущественного права, и организация должна заплатить налог на прибыль (ст. 248 НК РФ гласит, что к доходам в целях налогообложения прибыли относятся в том числе доходы от реализации имущественных прав и внереализационные доходы).

Внереализационными доходами налогоплательщика (п. 8 ст. 250 НК РФ) признаются также доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме случаев из ст. 251 НК РФ).

Доход при безвозмездном получении имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ) определяют, исходя из рыночных цен на аренду аналогичного имущества (ст. 105.3 НК РФ). Информацию о ценах налогоплательщик – получатель имущества должен подтвердить документально или проведя независимую оценку.

Таким образом, НКО должна включить в состав своих внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом.

Фото: Kelly Sikkema / Unsplash

Налог на имущество

Налог на имущество должны уплачивать НКО, находящиеся на ОСНО и имеющие на балансе предприятия в качестве основных средств движимое и недвижимое имущество. При этом движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, объектом налогообложения не признается (налог с него c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ), налогом облагается только недвижимость).

Ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% (если иное не предусмотрено в ст. 380 НК РФ). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок, это зависит от категорий налогоплательщиков и (или) имущества – объекта налогообложения.

Налог рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости имущества, если она включена в специальный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ), который должен быть официально опубликован не позднее 1 января отчетного года.

Если недвижимости НКО в этом перечне на очередной год нет, налог рассчитывается, исходя из его среднегодовой стоимости.

Что касается жилой недвижимости, не являющейся основным средством, то законом субъекта РФ, где расположена эта недвижимость, должны быть определены особенности ее обложения, исходя из кадастровой стоимости. Если законом такие особенности не предусмотрены, то уплачивать налог вообще не нужно (письмо Минфина от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969).

С 1 января 2020 года за недвижимость, которая не является основным средством, тоже нужно платить налог на имущество (если только регион не решил иначе).

Страховые взносы

Все юридические лица платят страховые взносы с фонда оплаты труда, то есть с сумм, которые организация расходует на зарплату сотрудников и выплату вознаграждений по гражданско-правовым договорам с физическими лицами.

С 1 января 2019 года, согласно ст. 425 НК РФ, установлены следующие тарифы страховых взносов (если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ):

Таким образом, с фонда оплаты труда (штатные сотрудники) платится 30,2%, с договоров гражданско-правового характера – 27%.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговая ставка по НДФЛ – 13%. Его платят физические лица, налоговые резиденты РФ и физлица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 НК РФ).

Налогоплательщик, не признанный налоговым резидентом РФ, не должен платить в России налоги с доходов, полученных им от зарубежных источников (ст. 208 НК РФ). Но большинство доходов, которые он получит в РФ, будут облагаться НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

При исчислении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам в натуральной форме относится полная или частичная оплата организацией товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Ключевое понятие здесь — «в интересах налогоплательщика». Если организация оплачивает сотруднику аренду жилья, эти выплаты однозначно признаются его доходом, полученным в натуральной форме. С них человек должен заплатить налог. При этом организация в соответствии с п. 1 и 2 ст. 226 НК — налоговый агент в отношении указанных доходов физического лица (письмо Минфина России от 26.08.2013 № 03-04-06/34883).

Если НКО оплачивает сотруднику обучение, то указанная сумма не подлежит обложению НДФЛ только при соблюдении условий (п. 21 ст. 217 НК): «Обучение работников производится в связи с производственной необходимостью по распоряжению работодателя на условиях, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией, повышение квалификации подтверждено выданным документом о повышении квалификации образовательным учреждением с лицензией на такой вид деятельности».

Несмотря на то что в ст. 196 Трудового кодекса РФ прописано, что необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель, оплата проезда до места учебы будет рассматриваться как доход, полученный сотрудником в натуральной форме. Такой доход облагается налогом. При этом оплата билетов не включается в базу по начислению страховых взносов (подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 20 апреля 2010 года № 939-19); взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.2 закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ).

Фото: Bekky Bekks / Unsplash

В каких случаях платить НДФЛ не нужно

От уплаты этого налога освобождаются следующие виды доходов физических лиц (ст. 217 НК РФ):

Какие доходы благополучателей не облагаются НДФЛ

Подписывайтесь на телеграм-канал АСИ.

Источник

Налогообложение благотворительных взносов

Благотворительный фонд: юридические аспекты

Благотворительная организация — общее понятие для специально созданных объединений, занимающихся благотворительностью. Согласно закону «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ благотворительные организации должны быть обязательно некоммерческими, без участия государства или его субъектов. Они могут быть созданы в форме:

Благотворительные организации должны вести бухучет и отчетность согласно п. 1 ст. 19 закона № 135-ФЗ. Годовой отчет должен находиться в открытом доступе; также он представляется в орган, принявший решение о госрегистрации такой организации, и в налоговый орган (пп. 2–3 ст. 19 закона № 135-ФЗ).

Что такое благотворительный фонд (далее — БФ)? Это некоммерческая организация (НКО), которая может быть учреждена гражданами или юрлицами за счет добровольных взносов в благотворительных целях (ст. 7 закона № 7-ФЗ). БФ является собственником имущества, которое передано ему в качестве вкладов учредителями. Цели БФ должны быть прописаны в уставе. Попечительский совет — главный орган БФ.

Какие налоги платит благотворительный фонд?

По умолчанию все юрлица, в том числе и БФ, должны применять общую систему налогообложения, если они не перешли на спецрежим. Соответственно, система налогообложения благотворительного фонда определяет, каким требованиям НК РФ он должен следовать и налогоплательщиком чего он является.

БФ имеет право вести предпринимательскую деятельность, например, производить товары, соответствующие целям БФ, покупать и продавать ценные бумаги, участвовать в хозяйственных обществах и т. д. Прибыль при этом идет на цели БФ и не может распределяться между участниками. Доходы и расходы по предпринимательству учитываются отдельно от доходов и расходов по уставной благотворительной деятельности.

Если благотворительный фонд (как и прочие НКО) ведет только уставную деятельность и не занимается предпринимательской, обязанность сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность с него не снимается.
Заполнить Отчет о целевом использовании средств, который формируют благотворительные организации, вам поможет Путеводитель от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в материал.

Благотворительный фонд и налог на прибыль

Для целей налога на прибыль (далее — НП) и налога по УСН налогообложение благотворительных взносов, которые поступают в БФ, происходит согласно подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ: доходами не признаются целевое финансирование и целевые поступления. Целевые средства могут быть переданы из бюджета, государственными, муниципальными учреждениями, внебюджетными фондами, физическими и юридическими лицами, из прочих источников, перечисленных в НК.

Для отрицательного ответа на вопрос, облагается ли налогом благотворительная помощь, полученная БФ, должны быть соблюдены следующие условия:

Если какое-либо условие не соблюдается, то такие поступления включаются в налогооблагаемую базу. Важно подробно прописать в уставе цели БФ, какую деятельность он может вести и какие расходы будет при этом иметь.

ВНИМАНИЕ! НП платится только при ведении предпринимательства. Однако если БФ не занимается бизнесом, то он всё равно должен сдавать нулевые декларации.

К плательщикам НП относятся все российские организации (п. 1 ст. 246 НК РФ), в том числе и НКО. А все налогоплательщики обязаны представлять декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ). Если НКО не платит НП, то она имеет право сдавать упрощенную форму декларации по итогам налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Благотворительный фонд и НДС

Для НДС налогоплательщиками являются любые организации (п. 1 ст. 143 НК РФ). Обязанность представлять декларации лежит на всех налогоплательщиках (п. 5 ст. 174 НК РФ), поэтому нулевые декларации должны быть поданы даже при отсутствии налогооблагаемых операций.

В связи с чем благотворительная деятельность не попадает под НДС? Если в качестве помощи безвозмездно передаются деньги, то объекта налогообложения для НДС не возникает согласно ст. 146 НК РФ. Если же происходит передача товаров или имущественных прав, то действует подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, по которому такие операции (кроме подакцизных товаров) НДС не облагаются. Для подтверждения таких свободных от НДС операций необходимо:

Если получатель помощи — юрлицо, такими документами могут быть договор с получателем, акты приемки-передачи. Для физлиц нужен документ, подтверждающий, что помощь получена (письмо Минфина РФ от 26.10.2011 № 03-07-07/66).

На БФ, осуществляющие и облагаемые, и необлагаемые НДС операции, возложена обязанность вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ), правила которого указываются в учетной политике. По закупкам в целях благотворительности входящий НДС учитывается в стоимости покупки и к вычету не принимается (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). По закупкам в целях коммерческой деятельности НДС может быть принят к вычету, а реализация будет объектом для начисления налога.

Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ при подаче соответствующего заявления в налоговый орган есть возможность отказаться от освобождения от уплаты НДС по благотворительным операциям — тогда можно принять к вычету соответствующий входящий НДС, что иногда получается выгоднее.

Благотворительный фонд и зарплатные налоги

При выплате доходов физическим лицам необходимо помнить об НДФЛ и социальных взносах. Если таких выплат не было, а сотрудники работают на добровольных началах (п. 2 ст. 7.1 закона № 135-ФЗ), то справка 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ не подаются, поскольку БФ не будет считаться налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При оказании благотворительной помощи физическим лицам для целей освобождения этих выплат от НДФЛ нужно руководствоваться ст. 217 НК РФ: от НДФЛ освобождаются выплаты от благотворительных организаций (п. 8.2 ст. 217 НК РФ).

По страховым взносам плательщиками являются страхователи, которые производят выплаты застрахованным лицам. По этим выплатам и взносам БФ отчитывается в налоговую. Если выплат нет, но есть застрахованные (работники, физлица-подрядчики), представляется нулевой расчет. Так требуют чиновники (письма Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@). Сдавать расчет не нужно лишь в том случае, если застрахованные отсутствуют. Но такую ситуацию представить сложно.

О заполнении отчетности по страховым взносам читайте в этой статье.

Благотворительный фонд и прочие налоги

Под налогообложение благотворительного фонда попадает также его имущество. По налогу на имущество налогоплательщиками являются организации, владеющие имуществом, являющимся объектом для этого налога. Если имущества нет на балансе, то декларация не подается вообще. Если у НКО есть имущество, являющееся объектом налога, то необходимо уплачивать налог на имущество и подавать соответствующие расчеты и декларации (исключения в ст. 381 НК РФ). Эта обязанность лежит на НКО независимо от того, ведется или нет предпринимательская деятельность.

При этом НКО не начисляют амортизацию по основным средствам, полученным по целевым программам и участвующим в некоммерческой деятельности (подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Для таких активов налог на имущество считается согласно п. 1 ст. 375 НК РФ.

Какие еще налоги платит благотворительный фонд? Что касается транспортного налога, то уплата по нему и сдача декларации происходят, если на БФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Аналогично и с земельным налогом: отчетность ведется только теми юридическими и физическими лицами, которые владеют земельными участками на правах собственности, постоянного пользования или пожизненного владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Облагается ли налогом помощь в целях благотворительности для рядовых организаций?

Помимо БФ участвовать в помощи нуждающимся могут и обычные юрлица. По НДС ситуация аналогична рассмотренной для БФ. Когда благотворитель делает пожертвование в виде товаров, работ, услуг непосредственно благополучателю, НДС на такую передачу не начисляется. Кроме того, при этих же благотворительных операциях в адрес благотворительной организации, которая зарегистрирована по всем правилам, НДС также не начисляется, поскольку такая передача не считается реализацией (подп. 3 п. 2 ст. 39 НК РФ).

Для целей НП льгот у социально ответственных организаций нет. Благотворительные платежи не признаются в расходах согласно пп. 16 и 34 ст. 270 НК РФ.

Чтобы узнать больше о НП и быть в курсе последних изменений по этой теме, читайте статьи раздела «Налог на прибыль».

Налог на прибыль у благополучателей

По общему правилу бесплатно полученные активы попадают под НП (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако если пожертвование получено некоммерческим юрлицом, то оно в налогооблагаемые доходы не входит (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом в договоре лучше подробно расписать, что цели пожертвования общеполезны и соответствуют ст. 2 закона № 135-ФЗ. Например, строительная компания безвозмездно провела ремонтные работы в поликлинике, ИП подарил учебники школе, организация по подготовке мероприятий провела концерт в детском саду бесплатно. Все перечисленные бюджетные учреждения платить НП с этих подарков не должны. Кроме того, есть прочие целевые поступления, названные в п. 2 ст. 251 НК РФ, под описание которых может подойти благотворительная акция, тем самым освободив получателя от НП.

Проверьте правильно ли вы отразили в учете безвозмездно полученное благотворительное пожертвование с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Благотворительная деятельность в нашей стране попадает под некоторые льготы. Все филантропы освобождаются от соответствующего НДС. У специализированных благотворительных организаций есть льготы по НП, чего нет у обычных коммерческих компаний, ведущих активную благотворительную политику.

Источник