52001 код вида транспортного средства что относится
Приложение N 5. Коды видов транспортных средств
Информация об изменениях:
Изменения применяются начиная с налогового периода 2019 г.
Приложение N 5
к Порядку заполнения налоговой
декларации по транспортному налогу,
утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 5 декабря 2016 г. N ММВ-7-21/668@
КОДЫ ВИДОВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
С изменениями и дополнениями от:
Код вида транспортного средства для целей налогообложения
Наименование транспортных средств
самолеты аварийно-технической службы
вертолеты аварийно-технической службы
воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей
Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя
самолеты, имеющие реактивные двигатели
Другие воздушные транспортные средства
иные воздушные суда, имеющие двигатели
Водные транспортные средства
Суда морские и внутреннего плавания
суда пассажирские морские и речные
суда грузовые морские и речные самоходные
несамоходные (буксируемые) суда
водные транспортные средства, не имеющие двигателей
другие водные транспортные средства самоходные
Другие водные транспортные средства несамоходные
другие водные транспортные средства несамоходные, для которых определяется валовая вместимость
прочие водные транспортные средства несамоходные
Наземные транспортные средства
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами
прочие автомобили легковые
Тракторы, комбайны и прочие самоходные машины и механизмы
прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу
Специальные автотранспортные средства
специальные грузовые автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания)
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
52001 код вида транспортного средства что относится
Несамоходные (буксируемые) суда
— суда пассажирские и грузовые морские и речные несамоходные
Водные транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме весельных лодок)
Другие водные транспортные средства
Другие водные транспортные средства самоходные
— суда аварийно-технической службы
— суда медицинской службы
— прочие водные транспортные средства
Другие водные транспортные средства несамоходные
— другие водные транспортные средства несамоходные, для которых определяется валовая вместимость
— прочие водные транспортные средства несамоходные
Наземные транспортные средства
— автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами
— автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке
— автомобили легковые медицинской службы
— прочие автомобили легковые (кроме включенных по
кодам 566 00, 567 00)
— автомобили грузовые (кроме включенных по коду 570 00)
Трактор, комбайны и специальные автомашины
— специальные автомашины (кроме включенных по коду 590 15)
— прочие тракторы, комбайны и специальные машины
— автобусы медицинской службы
— автобусы городского и междугороднего транспорта
Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу
Иные автотранспортные средства
— автомашины для очистки и уборки городов
— автомашины аварийно-технической службы
— автомобили-фургоны медицинской службы
— специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания)
— прочие специальные автомобили, на шасси которых установлено различное оборудование, агрегаты и установки
52001 код вида транспортного средства что относится
Несамоходные (буксируемые) суда
— суда пассажирские и грузовые морские и речные несамоходные
Водные транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме весельных лодок)
Другие водные транспортные средства
Другие водные транспортные средства самоходные
— суда аварийно-технической службы
— суда медицинской службы
— прочие водные транспортные средства
Другие водные транспортные средства несамоходные
— другие водные транспортные средства несамоходные, для которых определяется валовая вместимость
— прочие водные транспортные средства несамоходные
Наземные транспортные средства
— автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами
— автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке
— автомобили легковые медицинской службы
— прочие автомобили легковые (кроме включенных по
кодам 566 00, 567 00)
— автомобили грузовые (кроме включенных по коду 570 00)
Трактор, комбайны и специальные автомашины
— специальные автомашины (кроме включенных по коду 590 15)
— прочие тракторы, комбайны и специальные машины
— автобусы медицинской службы
— автобусы городского и междугороднего транспорта
Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу
Иные автотранспортные средства
— автомашины для очистки и уборки городов
— автомашины аварийно-технической службы
— автомобили-фургоны медицинской службы
— специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания)
— прочие специальные автомобили, на шасси которых установлено различное оборудование, агрегаты и установки
Раздел VII. Коды видов транспортных средств (ТС)
Раздел VII. Коды видов транспортных средств (ТС)
Код вида ТС для целей налогообложения
Наименование транспортных средств
Соответствие классификатору основных фондов ОКОФ ОК 013-94
Краткое описание группировок по ОКОФ
Воздушные транспортные средства
Самолеты пассажирские и грузовые
— самолеты пассажирские и грузовые
Самолеты специализированные гражданские
— самолеты аварийно-технической службы
Самолеты специализированные гражданские
— самолеты санитарной авиации и медицинской службы
Самолеты специализированные гражданские
Самолеты учебно-тренировочные первоначального обучения, самолеты спортивные
Вертолеты пассажирские и грузовые
— вертолеты пассажирские и грузовые
Вертолеты транспортно-грузовые гражданские
Вертолеты специализированные гражданские
— вертолеты аварийно-технической службы
Вертолеты специализированные гражданские
— вертолеты санитарной авиации и медицинской службы
Вертолеты специализированные гражданские
Вертолеты учебно-тренировочные первоначального обучения и др.
Воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей
Аппараты летательные воздушные без механической тяги (аэростаты, дирижабли, шары воздушные, планеры, дельтапланы и прочие)
Другие воздушные транспортные средства
— иные воздушные суда, имеющие двигатели
Прочие воздушные суда, имеющие двигатели
Водные транспортные средства
Суда морские и внутреннего плавания
Суда пассажирские и грузовые морские и речные самоходные
— суда пассажирские и грузовые морские и речные самоходные (кроме включенных по коду 42100)
суда сухогрузные самоходные морские,
суда наливные и комбинированные самоходные морские,
суда пассажирские и грузопассажирские морские,
суда сухогрузные и наливные самоходные речные и озерные,
суда пассажирские и грузопассажирские речные и озерные
Суда промысловые морские и речные
— суда промысловые морские и речные самоходные
суда морские добывающие самоходные,
суда морские обрабатывающие самоходные,
суда морские приемно-транспортные самоходные,
суда промысловые прибрежного плавания самоходные,
суда технические и вспомогательные самоходные промысловые
— суда промысловые морские и речные несамоходные
суда добывающие, обрабатывающие и приемно-транспортные несамоходные,
суда обрабатывающие несамоходные,
плашкоуты, баржи приемно-транспортные промысловые несамоходные
Суда спортивные, туристские и прогулочные
— весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил
суда моторные спортивные, туристские и прогулочные (в части моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил),
суда гребные спортивные, туристские и прогулочные (в части весельных лодок),
шлюпки, плоты и лодки спасательные и рабочие, надувные лодки
Плавсредства прогулочные и спортивные прочие
— спортивные, туристские и прогулочные суда несамоходные
суда гребные спортивные, туристские и прогулочные, плавсредства прогулочные и спортивные прочие (в части несамоходных)
суда парусные спортивные, туристские и прогулочные
суда моторные спортивные, туристские и прогулочные
суда парусные спортивные, туристские и прогулочные
Несамоходные (буксируемые) суда
— суда пассажирские и грузовые морские и речные несамоходные
суда сухогрузные и наливные несамоходные морские,
суда сухогрузные несамоходные речные,
суда наливные несамоходные речные и озерные
Водные транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме весельных лодок)
Другие водные транспортные средства
Другие водные транспортные средства самоходные
— суда аварийно-технической службы
— суда медицинской службы
— прочие водные транспортные средства
суда буксирные, технические, вспомогательные самоходные морские,
суда буксирные, технические и вспомогательные самоходные речные и озерные
Другие водные транспортные средства несамоходные
— другие водные транспортные средства несамоходные, для которых определяется валовая вместимость
суда технические и вспомогательные несамоходные морские,
суда технические и вспомогательные несамоходные речные и озерные
— прочие водные транспортные средства несамоходные
суда технические и вспомогательные несамоходные морские,
суда технические и вспомогательные несамоходные речные и озерные
Наземные транспортные средства
— автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами
Автомобили легковые особого малого класса для инвалидов,
Автомобили легковые малого класса для инвалидов
— автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке
Автомобили легковые малого класса
— автомобили легковые медицинской службы
Автомобили легковые специальные для медицинской помощи на дому (санитарные)
— прочие автомобили легковые (кроме включенных по кодам 56600, 56700)
Автомобили легковые особого малого класса,
Автомобили легковые малого класса,
Автомобили легковые среднего класса,
Автомобили легковые большого класса,
Автомобили легковые высшего класса,
Автомобили легковые специальные
Автомобили легковые прочие, не включенные в другие группировки
— автомобили грузовые (кроме включенных по коду 56700)
Автомобили грузовые общего назначения (бортовые, фургоны),
Автомобили грузовые прочие (электромобили),
Трактор, комбайны и специальные автомашины
Тракторы сельскохозяйственные общего назначения,
Тракторы сельскохозяйственные универсально-пропашные,
Тракторы сельскохозяйственные специальные
Комбайны и другие комбинированные и универсальные машины,
Комбайны коноплеуборочные и кенафоуборочные,
— специальные автомашины (кроме включенных по коду 590 15)
Машины для внесения удобрений и мульчирования почвы,
Машины и оборудование для защищенного грунта (в части машин для внесения удобрений)
— прочие тракторы, комбайны и специальные машины
Тракторы специальные, комбайны проходческие, пневматические, специальные
— автобусы медицинской службы
— автобусы городского и междугороднего транспорта
Автобусы малые средние, большие, особо большие, городские, междугородние и туристические
Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу
— самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (кроме включенных по кодам 53001-53005)
Оборудование подъемно-транспортное подвижное (в частности, краны общего назначения на пневмоколесном, автомобильном и гусеничном ходу),
Самоходные машины и оборудование прочие (в частности, экскаваторы, бульдозеры, самоходные скреперы и грейдеры, каналокопатели и каналоочистители, машины мелиоративные, машины для строительства дорог, снегоочистители, катки дорожные),
Машины для транспортировки бурового оборудования (оборудование для перевозки бурильных труб; комплексы для транспортировки бурового оборудования),
Другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, включенные в другие группировки
Вокруг да около автотранспорта
Центр подготовки персонала ФНС России провел несколько отраслевых семинаров. Особенности ведения учета и составления отчетности в той или иной сфере деятельности бухгалтерам разъясняли инспекторы городского налогового Управления и специализированных МИФНС. Первыми были озвучены новинки транспортного налога — 2008 и даны соответствующие рекомендации транспортным же организациям.
Используем новые налоговые ставки
С 2008 года ставки транспортного налога в Санкт-Петербурге увеличились только для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (далее — л.с.) включительно. Городской Закон от 26 сентября 2007 г. № 416-81 предусматривает для них ежегодное повышение платы на два рубля. Сейчас ставка равна 20 руб. (в 2007 году было 18 руб.), в 2009 году вырастет до 22 руб., в 2010 — до 24 руб. Таким образом, годовая сумма налога будет возрастать не более, чем на 200 руб. в год.
По всем иным видам транспортных средств плата в течение 2008-2010 годов останется неизменной.
Точно определяем категорию автомобиля
Для классификации транспортного средства необходимо пользоваться Конвенцией о дорожном движении, принятой на Конференции ООН 8 ноября 1968 г. в Вене (см. приказ от 23 июня 2005 г. МВД России № 496, Минпромэнерго № 192, Минэкономразвития и торговли № 134).
Согласно этому документу к легковым автомобилям относятся транспортные средства с максимальной массой до 3,5 т и количеством мест, помимо водительского, не более восьми. Автобусы предназначены для перевозки пассажиров и имеют свыше восьми мест (не считая водительского). Грузовыми считаются автомобили с разрешенной максимальной массой больше 3,5 т. А самоходные машины — это транспортные средства специального назначения, развивающие скорость до 50 км/ч.
Автокраны рассматриваем, скорее, как грузовики, нежели самоходки
Одна из самых ярких спорных ситуаций — определение категории автокранов. Куда их относить: к грузовым автомобилям или к прочим самоходным транспортным средствам? Существует две точки зрения.
Первая гласит, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 (утв. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359) грузовые автомобили входят в подкласс 15 3410020 подраздела 15 0000000 «Средства транспортные». Краны же общего назначения на автомобильном ходу находятся в подклассе 14 2915242 ОКОФ и отнесены к подъемно-транспортному подвижному оборудованию подраздела 14 0000000 «Машины и оборудование». Классификация основных средств, данная в постановлении Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, тоже не включает автокраны в число грузовых автомобилей. Получается, что автокраны надо относить к самоходным машинам.
Согласно другой позиции автокран является грузовиком, так как подъемное оборудование устанавливается на базе грузового автомобиля. А само оборудование рассматривается как груз. Дополнительный аргумент — обязательная регистрация автокранов в органах ГИБДД. Данной точки зрения, в частности, придерживается Высший Арбитражный суд РФ.
Арбитры говорят следующее. Порядок регистрации транспортного средства определен постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938. Пункт 2 этого документа гласит: все автомобили, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, предназначенные для движения по автодорогам общего пользования, регистрируются в ГИБДД, а все иные машины, включая самоходные и передвигающиеся со скоростью 50 км/час и менее, — в органах Гостехнадзора.
Значит, обобщают судьи, если транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД, независимо от его предназначения и характеристик установленного оборудования, оно не является «другим самоходным транспортным средством», указанным в пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ (см. постановления ВАС РФ от 17 июля 2007 г. № 2965/07 и № 2620/07). Аналогичные выводы содержатся и в некоторых решениях Федерального Арбитражного Суда Северо-Западного Округа (см. постановление ФАС СЗО от 14 июня 2007 г. № А05-10855/2006-18).
Кроме того, при разрешении подобных споров судьи нередко подчеркивают, что ОКОФ не является нормативно-правовым актом и предназначен для обеспечения задач статистики. И значит, его использование для целей главы 28 по транспортному налогу Налогового кодекса РФ возможно лишь в части, не противоречащей вышеназванной международной Конвенции.
Во избежание проблем налогоплательщикам лучше ориентироваться на вторую трактовку, согласно которой автокран — это грузовое авто. Хотя бы потому, что Минфин России в ответе на запрос ФНС России занял именно такую позицию (см. письмо от 17 января 2008 г. № 03-05-04-01/1). По мнению финансистов, категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться исходя из его типа, указанного в паспорте. Если данная информация там отсутствует, налоговые органы вправе обращаться с соответствующими запросами в компетентные органы и организации, уполномоченные выдавать паспорта транспортных средств (к производителям).
Инспекторы при проверках будут опираться на эти аргументы. Несогласие налогоплательщика означает прямую дорогу в суд.
Правильно заполняем декларацию и расчеты
Если говорить об ошибках, то чаще всего плательщики транспортного налога «спотыкаются» на следующих моментах.
Месяц регистрации автомобиля, как и месяц снятия его с регистрации, считается полным месяцем. В случае постановки или снятия с учета в течение месяца в расчет все равно берется один полный месяц. Например, транспортное средство было зарегистрировано на организацию 10 марта. Тогда расчет по авансовым платежам за первый квартал будет содержать десятичную дробь, соответствующую коэффициенту 1/3 (расчет налога за один месяц (март) из трех (январь, февраль, март) месяцев первого квартала; март считается полностью). Декларация по итогам года (за четвертый квартал не подается; сразу — годовая) включает десятичную дробь 10/12 (12 месяцев года за исключением января и февраля). Конечно, если автомобиль по-прежнему будет зарегистрирован на данного налогоплательщика. Если нет, новый владелец составит свой расчет.
Если в паспорте автомобиля мощность указана не в лошадиных силах, а в метрических единицах, необходимо сделать пересчет: мощность двигателя, выраженная в КВт, умножается на переводной коэффициент 1,35962. Полученная величина и есть мощность двигателя в лошадиных силах (п. 19 Методических рекомендаций, утв. приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).
Транспортный налог платится, пока автомобиль зарегистрирован на конкретного налогоплательщика. В случае угона или кражи владелец — организация или физическое лицо — должен представить в налоговый орган документ, подтверждающий данный факт (например, справку из ГИБДД). Тогда за соответствующий период будет сделан перерасчет налога.
При заполнении раздела I декларации (расчета) следует вписывать именно начисленные суммы с учетом результатов налоговых проверок, а не те, которые были уплачены ранее.
В графе 2 раздела 2 необходимо проставить код вида транспортного средства. Напомним, что легковые автомобили соответствуют коду 51004, грузовые — 52001, автобусы — 54003, самоходные машины — 57001 или 57000.
В графе 9 раздела II нужно указать коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Показатель вписывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.