код застрахованного лица мс в рсв 2020 что это
Новые коды категории застрахованного лица в РСВ 2020
novye_kody_kategorii_zastrahovannogo_lica_v_rsv_2020_.jpg
Похожие публикации
«Расчет по страховым взносам» (РСВ) заполняется страхователями ежеквартально. В 2020 году нужно использовать форму, утвержденную Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. В разделе 3, где отражаются сведения по каждому сотруднику, работодатель проставляет код категории застрахованного лица. С апреля 2020 список действующих кодов был расширен.
Зачем введен код застрахованного лица в РСВ
Правила начисления страхвзносов изложены в гл. 34 Налогового кодекса РФ. Страхователь может использовать базовые или сниженные тарифы. Но ставки взносов могут зависеть и от категории физлиц. Код категории застрахованного лица, отражаемый в строке 130 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ, следует отличать от кода застрахованного лица, вносимого в сроку 190 подраздела 3.2.2. Указание кодов позволяет проверить правильность начисления взносов по каждому человеку персонально.
Используемые коды
С 01.04.2020 в перечень кодов добавлено несколько новых значений (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@). Применять их нужно с отчета за 1 полугодие 2020 года.
Воспользоваться пониженными тарифами могут компании и ИП, включенные в Реестр МСП.
В «Расчете страховых взносов» новый код категории будут применять плательщики, применяющие указанную льготу.
Какие коды добавлены
Новых кодов добавлено немного – всего три. Приведем их буквенное обозначение и расшифровку:
физлица, с части доходов которых, определяемой по итогам месяца как превышение над федеральной величиной МРОТ, исчисляются страховые взносы
иностранные граждане или лица без гражданства, с части доходов которых, превышающих МРОТ, исчисляются страховые взносы:
иностранцы или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие в РФ, с части доходов которых, превышающих уровень МРОТ, исчисляются страховые взносы
В своем письме № БС-4-11/5850@ налоговая служба разъяснила, что новые коды застрахованного лица в «Расчете по страховым взносам» используются до тех пор, пока в Приложение 7 не будут внесены соответствующие изменения. Так как порядок заполнения бланка тоже регулирует ФНС, велика вероятность того, что позже именно эти значения будут закреплены в официальном перечне.
Пример
У индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, трудится 1 наемный сотрудник. Сам ИП включен в официальный реестр субъектов МСП как микропредприятие. В 1 квартале 2020 взносы начислялись по базовому тарифу 30%. Со 2 квартала с заработка сотрудника, превышающего 12130 руб., начисляются пониженные страховые взносы. Код категории застрахованного лица ИП в строке 130 подраздела 3.2.1 РСВ отразил так:
Код «МС» плательщик будет применять постоянно, пока ИП не перестанет относится к МСП, либо пока в нормативный акт не внесут новые изменения.
Таким образом, новые коды предназначены только для малых и средних предприятий, когда взносы с облагаемых доходов начисляются по льготной ставке 15%. Указывают их в РСВ, начиная с отчетности за 6 месяцев 2020 года.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
О кодах для применения субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов
Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ с 1 апреля 2020 субъекты МСП вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (в совокупности 15%), при выплате доходов физлицам. Пониженный тариф применяется в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ.
Основания применения льготного тарифа установлены статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ (для периода с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.) и пп. 17 п. 1, ст. 427 НК РФ (начиная с 1 января 2021 г.).
До внесения изменений в Порядок заполнения расчета по страховым взносам (утвержден приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@) рекомендовано при заполнении расчета применять код тарифа плательщика страховых взносов «20».
При заполнении подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета рекомендовано указывать коды категории застрахованного лица:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 7 апреля 2020 г. N БС-4-11/5850@
Для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 17 пункта 1 статьи 427 Кодекса, начиная с 2021 года применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Федерального закона N 102-ФЗ указанные положения вступают в силу с 1 января 2021 года.
Одновременно статьей 6 Федерального закона N 102-ФЗ установлено, что в период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
В соответствии с пунктом 6 статьи 7 Федерального закона N 102-ФЗ действие положений статьи 6 указанного Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.
В отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, страховые взносы исчисляются поименованными плательщиками страховых взносов по применяемым тарифам, размер которых установлен статьей 425либо пунктом 2 статьи 427 Кодекса.
До внесения соответствующих изменений в Приложение N 5 к Порядку в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», применяющие пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10,0 процента, в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, для отражения в Расчете указывают код тарифа плательщика страховых взносов «20».
До внесения соответствующих изменений в Приложение N 7 к Порядку в части дополнения кодов категории застрахованного лица указанные выше плательщики страховых взносов при заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», раздела 3 Расчета указывают коды категории застрахованного лица:
Код тарифа плательщика страховых взносов и коды категории застрахованного лица, учитывающие положения нормы Федерального закона N 102-ФЗ, применяются начиная с представления плательщиком страховых взносов Расчета за полугодие 2020 года.
Доведите настоящее письмо до территориальных налоговых органов и плательщиков страховых взносов.
Понижение страховых взносов: разъяснено, как малому и среднему бизнесу заполнять РСВ
Федеральный закон от 01.04.20 № 102-ФЗ установил пониженные ставки страховых взносов для организаций и ИП, относящихся к субъектам малого и среднего бизнеса. ФНС в письме от 07.04.20 № БС-4-11/5850@ разъяснила, как заполнить расчет по страховым взносам с учетом этих изменений в законодательстве.
Пониженные тарифы страховых взносов
Напомним, что с 1 апреля этого года для субъектов малого и среднего и предпринимательства (МСП) действуют особые правила: тарифы страховых взносов нужно определять исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц. При этом для начислений в пределах минимального размера оплаты труда и сверх МРОТ действуют разные ставки взносов. Та часть зарплаты конкретного работника, которая не превышает МРОТ, должна облагаться страховыми взносами по общим тарифам. С остальной части выплат (сверх МРОТ) взносы нужно перечислять по пониженным ставкам. А именно:
Код тарифа плательщика страховых взносов
Какой код тарифа плательщика взносов должны отражать в РСВ субъекты МСП, перечисляющие пенсионные взносы с части зарплаты, превышающей МРОТ, в размере 10%? По мнению ФНС, до тех пор, пока не будут внесены соответствующие изменения в порядок заполнения РСВ (в части дополнения кодов тарифа), следует применять код «20».
Коды категории застрахованного лица
Также специалисты ФНС сообщили, что при заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица» раздела 3 расчета нужно указывать следующие коды категории застрахованного лица:
Данные коды категории застрахованного лица будут действовать до внесения соответствующих изменения в порядок заполнения РСВ.
Перечисленные коды тарифа плательщика страховых взносов и коды категории застрахованного лица применяются, начиная с представления РСВ за полугодие 2020 года.
РСВ за первое полугодие 2020 года. Особенности заполнения по льготным тарифам
Мне, как эксперту, в последнее время бухгалтеры задают очень много вопросов по заполнению РСВ за первое полугодие 2020 года:
Эти и другие вопросы рассмотрим в этой статье, которая поможет разобраться с заполнением расчёта по страховым взносам.
Для оказания помощи малому и среднему бизнесу Правительство России во втором квартале ввело новые тарифы страховых взносов. Эти изменения вошли в пакет мер по поддержке предпринимателей.
Применять новые тарифы имеют право следующие страхователи:
Все ожидали, что ФНС примет новую форму РСВ уже ко 2 кварталу 2020 г. Но нет, РСВ за полугодие 2020 г. сдается по старой форме, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Новый РСВ нужно будет подавать по итогам 2020 г. – к этому моменту ФНС обещала утвердить новую форму с учётом всех изменений.
Коды в РСВ по новым тарифам страховых взносов
Для правильного заполнения страхователями отчёта РСВ, Федеральная налоговая инспекция ввела два новых кода тарифа:
В данный момент эти коды — рекомендованные, в будущем будут нормативно закреплены в Порядке заполнения РСВ.
Новые правила заполнения РСВ по ставке 15%
Приложения раздела 1 отчёта заполняются отдельно для выплат в пределах 12 130 руб. и выплат, превышающих 12 130 руб. В строке 001 для выплат в размере МРОТ указываем код тарифа «01», а для выплат, превышающих МРОТ, — код «20».
В 3 разделе по сотрудникам в каждом месяце добавляем по две записи:
Остальные разделы и приложения расчёта по страховым взносам необходимо заполнять в обычном порядке.
В подразделах 1.1, 1.2 раздела 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа 01 отображаем необлагаемые суммы вместе с выплатами в пределах 12 130 руб. В подразделы с кодом тарифа 20 отображаем только выплаты, превышающие МРОТ, при этом в строках по необлагаемым суммам ставится 0.
Коды категорий застрахованных лиц для данного тарифа:
Новые правила заполнения РСВ по ставке 0%
В разделе 1 за первое полугодие 2020 приложения 1 и 2 заполняются по каждому тарифу отдельно.
В строке 001 в приложениях 1 и 2 по общему тарифу страховых взносов указывается код «01», по которому отражаются выплаты сотрудникам за 1 квартал 2020 года нарастающим итогом.
В строке 001 в приложениях 1 и 2 по нулевому тарифу указывается код «21». Строки 010-050 в подразделах 1.1, 1.2 и приложении 2 с кодом тарифа «21» заполняются в общем порядке, строка 060 имеет нулевое значение.
Включаются все выплаты в пользу сотрудников за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года по нулевому тарифу (письмо от 09.06.2020 № БС-4-11/9528, п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470).
В 3 разделе по сотрудникам помесячно указывается код «КВ» («ВЖКВ» или «ВПКВ»). Строки 140-160 заполняются в обычном порядке, а строка 170 будет равна 0.
Коды категорий застрахованных лиц для данного тарифа:
Мера по списанию налогов распространяется:
Если вы относитесь к категории страхователей, которые имеют право на указанные льготы по взносам, при заполнении РСВ за полугодие 2020 года имейте в виду, что льготные тарифы применяются только с апреля 2020 года, а за январь-март начисляете взносы в обычном порядке. Это предусмотрено п. 5.4 и 10.1 Порядка заполнения РСВ и отражено в контрольных соотношениях к расчёту.
Если у вас есть вопросы по заполнению отчетности и расчету зарплаты, оставляйте контакты ниже, мы поможем:
Контрольные соотношения для действующей формы расчёта по страховым взносам ФНС направляла письмом от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@. Теперь служба их дополнила (письма от 10.06.2020 № БС-4-11/9607, от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).
Актуальные контрольные соотношения представлены в таблицах ниже:
Пример заполнения 3 раздела в РСВ по двум тарифам
Выплата сотруднику гражданину РФ за апрель составила — 15 000 рублей, из них 4 000 руб. — пособие по временной нетрудоспособности. Облагаемая база равна 11 000 рублей, что меньше МРОТ. За май и июнь выплата также составила 15 000 рублей, но уже без необлагаемой части. Поэтому нужно заполнить два раздела 3:
1. Подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:
2. Подраздел 3.2.1 с кодом категории МС:
Пример заполнения 3 раздела в РСВ по 0 тарифу:
Из-за коронавируса субъектам МСП с апреля снизили страховые взносы, а особо пострадавшим взносы за полугодие вообще обнулили. С учётом этих новшеств ФНС обновила контрольные соотношения по проверке расчёта по взносам. Таким категориям плательщиков заполнять РСВ за полугодие придётся по-новому.
Например, организация ООО «Стройкомплекс», которая включена в реестр МСП и ведёт деятельность в пострадавшей от коронавируса отрасли экономики.
В I квартале 2020 года организация применяла общий тариф, а с 1 апреля 2020 года – нулевой тариф по страховым взносам.
На предприятии работает 9 человек. Облагаемая база по страховым взносам за I квартал 2020 года составила 900 000 руб. Облагаемая база за полугодие 2020 года составила 900 000 руб., помесячно – 300 000 руб.
Бухгалтер заполнила РСВ за полугодие 2020 года с учётом общего тарифа за I квартал и нулевого – за полугодие 2020 года.
В строках 001 отдельных листов приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по общему тарифу, в который вошла облагаемая база для страховых взносов за I квартал 2020 года, бухгалтер указала код тарифа «01».
В строках 001 отдельных листов приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по нулевому тарифу для субъектов МСП бухгалтер указала код тарифа «21» по облагаемой базе за полугодие 2020 года.
В разделе 3 бухгалтер заполнила один лист на каждое застрахованное лицо за три месяца отчётного периода. В строки 140–150 подраздела 3.2.1 раздела 3 включил суммы выплат помесячно. Код застрахованного лица – «КВ».
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.
Читайте другие статьи автора в нашем блоге:
Код застрахованного лица мс в рсв 2020 что это
Взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 года вправе рассчитывать по тарифу 0% следующие категории работодателей:
Это закреплено в ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ. Подробный перечень таких страхователей см. в комментарии к Закону № 172-ФЗ.
Специалисты ФНС России в письме от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@ перечислили коды, которые необходимо указать таким плательщикам в расчете по страховым взносам за полугодие 2020 года. Имеются в виду:
Форма расчета по взносам утверждена приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. На данный момент в отчетности не отражены изменения законодательства по уплате взносов, в частности, предусмотренные Законом № 172-ФЗ.
В связи с этим в налоговой службе пояснили следующее. Пока в форму расчета не внесены необходимые поправки, плательщики взносов, имеющие право на нулевой тариф, должны при заполнении расчета за полугодие 2020 года использовать следующие коды:
Обратим внимание на такой момент. Согласно Порядку заполнения расчета, если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько Приложений 1 и Приложений 2, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения). Поскольку в первом квартале работодатели не имели права на тариф 0%, то при подаче расчета за полугодие 2020 года, потребуется представить в составе отчетности два Приложения 1 и Приложения 2 с различными кодами тарифа.
Перечисленные изменения в расчете по взносам будут реализованы в учетных решениях 1С с выходом ближайших релизов.