код вида товара в декларации по ндс 2021
Коды видов операций по НДС в 2021 году
Код вида операции в учетных регистрах в 2021 году
Учетные регистры по НДС — это книга покупок, книга продаж и журнал учета счетов-фактур. Код вида операции (КВО) по НДС для учетных регистров состоит из двух цифр, которые указывают в табличной части документа.
Двузначный код каждой операции смотрите в Приложении к Приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. На 2021 год здесь собрано 24 кода: от 01 до 32, с их подробным описанием.
Это далеко не полный перечень двузначных кодов. Есть еще рекомендованные КВО по НДС, которые закреплены в Письмах ФНС России.
Коды из Письма от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ собраны в таблице ниже, так как их назначение зависит от вида документа.
| КВО | Описание |
|---|---|
| Журнал учета счетов-фактур | |
| 33 | Регистрация СФ, полученных при получении оплаты предстоящих поставок сырых шкур (лома) от налоговых агентов |
| 34 | Регистрация СФ, полученных комиссионером при отгрузке шкур и лома налоговому агенту |
| Книга покупок налогового агента | |
| 41 | Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС, исчисленных при перечислении полной или частичной оплаты |
| 42 | Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС, рассчитанных при отгрузке или при увеличении стоимости отгрузок |
| 43 | Регистрация СФ при использовании вычетов сумм НДС, рассчитанных с полной или частичной оплаты, подлежащих вычету с даты отгрузки |
| 44 | Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок |
| Книга покупок продавца | |
| 34 | Регистрация СФ при уменьшении стоимости отгрузок |
| Книга продаж продавца | |
| 33 | Регистрация СФ при поступлении оплаты предстоящих поставок сырых шкур и лома |
| 34 | Регистрация СФ при отгрузке сырых шкур и лома и при увеличении стоимости отгрузок |
| Книга продаж налогового агента | |
| 41 | Регистрация СФ при расчете НДС с полной или частичной оплаты |
| 42 | Регистрация СФ при расчете НДС с отгрузки или при увеличении стоимости отгрузки |
| 43 | Регистрация СФ при восстановлении НДС при получении оплаты от покупателя |
| 44 | Регистрация СФ при восстановлении НДС в случае уменьшения стоимости отгрузки |
В Письме от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@ закрепили код 45, его указывайте при применении вычетов при покупке у зарубежной компании, состоящей на учете в налоговой, электронных услуг (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).
Обращайте внимание на дату соответствующего письма. Применять КВО из писем, которые вступили в силу после отчетного периода, можно только в последующие периоды. Обратной силы закон не имеет.
Коды видов операций в декларации по НДС в 2021 году
При заполнении декларации используйте семизначные коды КВО, которые закреплены в Приложении №1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Коды разбиты на пять групп по разным операциям, которые:
С 2021 года Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ изменили форму декларации по НДС. И вместе с этим в 2021 году появилось несколько новых КВО по НДС:
Ведите налоговый учет по НДС в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно назначать КВО на каждую операцию, а затем он автоматически будет подставляться в налоговые регистры и декларацию. Всем новичкам мы дарим бесплатный доступ на 14 дней.
Коды операций по НДС в 2021 году (таблица)
Перечислим коды операций для книги покупок. В 2021 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.
Коды выбирайте в зависимости от того, какой раздел декларации вы заполняете и какая конкретно у вас операция.
Коды для разд. 2, Приложения 1 к разд. 3, разд. 4 – 7 декларации приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Их очень много. Выбирайте код точно под свою операцию.
Коды для разд. 8 – 11 и Приложений к разд. 8 и 9 декларации берите те же, что были у вас в книгах покупок и продаж (доплистах к ним) и в журнале учета счетов-фактур.
Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок
| Ситуация | Обозначение |
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги. | 01 |
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора). | 01 |
| Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру. | 01 |
| Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров. | 01 |
| Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок. | 01 |
| Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок. | 01 |
| Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. | 01 |
| Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал. | 01 |
| Покупатель перечислил продавцу предоплату. | 02 |
| Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени. | 02 |
| Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента. | 06 |
| Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика. | 13 |
| Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары. Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку. | 16 |
| Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары. | 17 |
| Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: — в связи с уменьшением цены (тарифа); — в связи с недопоставкой; — если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет. | 18 |
| Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз). | 19 |
| Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу. | 20 |
| Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса: — на дату отгрузки; — если вернул аванс покупателю. | 22 |
| Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО. | 23 |
| Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога. | 24 |
| Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет. | 25 |
| Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры. |
Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени.
Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж
| Ситуация | Обозначение |
|---|---|
| Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги. | 1 |
| Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд. | 1 |
| Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления. | 1 |
| Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке. | 1 |
| Продавец считает налог с межценовой разницы, если: — реализовал имущество, которое учитывал с НДС; — продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; — купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их. | 1 |
| Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации. | 1 |
| Компания реализовала товары на экспорт. | 1 |
| Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени. | 1 |
| Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру | 1 |
| Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок. | 1 |
| Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок. | 1 |
| Продавец получил аванс от покупателя. | 2 |
| Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени. | 2 |
| Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: — при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; — за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке. | 6 |
| Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента. | 6 |
| Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги. | 10 |
| Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости. | 13 |
| Компания передала имущественные права по договору цессии. Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1—4 ст.155 НК РФ). | 14 |
| Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости собственных товаров. Цифру 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала. | 15 |
| Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа). | 18 |
| Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Цифру 21 ставить не нужно, если компания: | 21 |
| — передала имущество в уставный капитал — обозначают «01»; | |
| — получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — обозначают «18». | |
| Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. | 26 |
| Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру. Цифру 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени. | 27 |
| Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру. Цифру 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени. | 28 |
| Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). | 29 |
Какие коды операций можно ставить в книге продаж (покупок) и журнале учета счетов-фактур
| Код | Книга покупок | Книга продаж | Часть 1 журнала учета счетов-фактур | Часть 2 журнала учета счетов-фактур |
|---|---|---|---|---|
| 1 | + | + | + | + |
| 2 | + | + | + | + |
| 6 | + | + | – | – |
| 10 | – | + | – | – |
| 13 | + | + | + | + |
| 14 | – | + | – | – |
| 15 | + | + | + | + |
| 16 | + | – | – | – |
| 17 | + | – | – | – |
| 18 | + | + | + | + |
| 19 | + | – | + | + |
| 20 | + | – | + | + |
| 21 | – | + | – | – |
| 22 | + | – | – | – |
| 23 | + | – | – | – |
| 24 | + | – | – | – |
| 25 | + | – | – | – |
| 26 | + | + | – | – |
| 27 | + | + | + | + |
| 28 | + | + | + | + |
| 29 | – | + | + | + |
| 30 | – | + | + | + |
| 31 | – | + | – | – |
| 32 | + | – | – | – |
Коды операций в декларации по НДС
В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:
Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.
Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.
Коды видов операций по НДС в 2021 году с расшифровкой
Где фигурирует код вида операции по НДС?
Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:
Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:
Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:
Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:
В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:
В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).
Базовые перечни кодов операций по НДС
Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:
В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:
То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.
В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.
Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Однако содержащиеся в приказах данные для учетных регистров для 2021 года не являются окончательными, поскольку в набор шифров вносились дополнения.
Дополнительные шифры — 2021
Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:
Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.
Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ.
Итоги
Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2021 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.
Нюансы заполнения декларации по НДС в 2021 году
Автор: Виктория Лихушина, бухгалтер-консультант Линии Консультаций «ГЭНДАЛЬФ»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», октябрь 2021 г.
В статье напомнили особенности заполнения декларации по НДС в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8».
Общие правила заполнения декларации по НДС
На титульнике приводим основные сведения об организации (ИП): ИНН, КПП, название и т.п. Указываем отчетный год и код налогового периода.
В первом разделе отражаем код по ОКТМО и КБК.
В строке 040 указываем сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим заполняем другие разделы, если для них есть показатели, в том числе разделы 3, 4, 5 и 6.
НДС к возмещению показываем по строке 050.
Здесь приводим информацию непосредственно для расчета налога:
операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам;
Отчет по НДС сдают в электронном виде до 25 числа месяца по итогам отчетного квартала.
Поле
Показатель
Строка 010 графы 3
Строка 070 графы 5
Авансовый НДС, отраженный по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 090 графы 5
Сумма, отраженная по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 118 графы 5
Сумма, отраженная по кредиту счета 68 «НДС». Также строчку сверяйте с итоговой суммой НДС в книге продаж.
Строка 120 графы 3
Сумма по кредиту счета 19.
Строка 130 графы 3
Сумма по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 170 графы 3
Сумма по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 190 графы 3
Сумма по дебету счета 68 «НДС» без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период. Также показатель сверяйте с итоговой суммой НДС в книге покупок.
Указываем налог, начисленный к уплате в бюджет.
Раздел 8 и раздел 9
Раздел 8 заполняют по книге покупок, раздел 9 — по книге продаж. В каждом указывают вид операции, номер и дату счета-фактуры.
Чтобы проверить декларацию, проанализируйте данные налогового учета в оборотно-сальдовой ведомости.
Декларация по НДС в программе «1С:Бухгалтерия»
Программа автоматически формирует сразу все разделы в отчете. При необходимости не предоставляемые разделы вы можете убрать по кнопке «Еще». Затем выберите команду «Настройки» и на закладке «Свойства разделов» снимите флажки «Показывать» и «Печатать» для тех разделов, которые заполнять и сдавать не надо. Нажмите кнопку «Сохранить».
Теперь пройдемся по декларации.
В реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» программа автоматически проставляет код 214 «По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком». При необходимости код можно изменить: двойным щелчком мыши по коду открывается форма «Выбор места представления».
Пункт «Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю» заполняется по таким правилам:
если в сведениях об организации в разделе «Налоговая инспекция» указано, что отчетность подписывает «Руководитель», то считается, что достоверность сведений подтверждает руководитель организации;
если в форме сведений об организации указано, что отчетность подписывает «Представитель», то считается, что достоверность сведений подтверждает представитель налогоплательщика.
Сведения о представителе заполняются по кнопке «Заполнить».
Дата подписи отчета заполняется рабочей датой программы, которая совпадает с датой компьютера.
Показатели этого раздела программа рассчитывает и заполняет автоматически по информации из других разделов декларации.
Заполнение этого раздела также автоматизировано для каждого лица, по которому налогоплательщик выступает налоговым агентом по НДС.
Заполнение большей части показателей Раздела 3 автоматизировано.
Строчки с 010 по 100 программа заполняет по данным регистра накопления «НДС продажи». Сведения в этом регистре программа формирует по проведенным документам, в которых задействован НДС при продажах. Например, это документы «Реализация товаров», «Отчет комитенту», «Возврат товаров поставщику». Чтобы проверить регистр, необходимо:
1. Зайти в программу под полными правами пользователя.
2. Включить возможность просматривать регистры в программе (значок «Сервис и настройки», расположен в правом верхнем углу, «Настройки»- «Параметры»- «Режим технического специалиста»).
Пример того, как выглядит регистр «НДС продажи»
3. Открыть регистр накопления «НДС продажи» (Значок «Сервис и настройки» – «Функции для технического специалиста»).
Пример того, как выглядит регистр «НДС покупки»
Значение в графе 5 по строке 118 рассчитывается как сумма величин графы 5 строк 010-080, 105-109.
Строки с 120 по 180 программа заполняет по регистру накопления «НДС покупки». Этот регистр программа формирует по проведенным документам приобретений, затрагивающим учет НДС. Например, это «Поступление товаров», «Счет-фактура полученный», «Возврат товаров от покупателя». Открывайте регистр аналогично регистру «НДС продажи».