код по месту нахождения учета код 116
Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС
Как и по какой форме подается декларация налоговым агентом
Декларация по НДС подается каждым налоговым агентом до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. При этом отчетным периодом является квартал. Декларация должна быть подана налоговым агентом в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом есть исключение.
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Если вы налоговый агент, то можете подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий.
Подробнее об условиях, при соблюдении которых налоговый агент может отчитаться на бумаге, читайте в К+, получив пробный демо-доступ к системе. Это бесплатно.
Узнать, кто является налоговым агентом по НДС, вы можете из статьи «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)» .
Декларация подается налоговым агентом в ИФНС по адресу его регистрации. На титульном листе декларации в строке «По месту нахождения (учета)» налоговые агенты, если они применяют освобождение от уплаты НДС или работают на спецрежиме, указывают код 231, в остальных случаях в этой строке проставляют код 214.
Правила заполнения 2-го раздела
С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять по новой форме, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Порядок отображения информации в разделе 2 декларации следующий. Согласно п. 36 порядка заполнения налоговой декларации по НДС заполнение раздела 2 налоговым агентом производится по каждому из контрагентов, которым является:
Причем информация не подлежит разнесению на несколько страниц в разрезе различных договоров по одному контрагенту.
При реализации конфиската, бесхозного имущества и т. п. информация отражается налоговым агентом также на одной странице 2-го раздела. А вот налоговые агенты-судовладельцы, которые в 45-дневный срок не успели зарегистрировать судно, заполняют этот раздел в разрезе каждого из суден.
Как заполнить декларацию по НДС покупателям металлолому, которые также являются налоговыми агентами, см. здесь.
Во 2-м разделе содержится информация о сумме НДС к уплате по сведениям налогового агента в разрезе контрагентов с выделением КБК. Вверху формы бланка 2-го раздела обязательно указываются коды налогового агента (КПП и ИНН), а также порядковый номер страницы.
Построчная инструкция по заполнению
В строке 010 заполняется КПП подразделения иностранного лица, которое состоит на налоговом учете в России. В строках 020–030 прописываются данные (название и ИНН при наличии) иностранных лиц – неплательщиков налога, арендодателей из числа органов государственной и муниципальной власти и продавцов госимущества. В строке 040 проставляется КБК, 050 – код ОКТМО сдающего отчет налогового агента. Сумма налога к уплате отражается в строке 060 и код операции – в строчке 070.
Согласно п. 37.8 Порядка заполнения декларации определяют сумму НДС к уплате с учетом показателей по отгрузке (080) и получения частичной или полной предварительной оплаты (090) налоговые агенты, которыми являются (пп. 4–5 ст. 161 НК РФ):
При этом сумма налога к уплате, отображаемая в строчке 060, будет рассчитана по формуле: стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.
Пример заполнения разд. 2 декларации по НДС налоговым агентом от КонсультантПлюс
Организация «Альфа» арендовала помещение у Департамента имущества г. Москвы.
Стоимость аренды в месяц составляет 129 600 руб., включая НДС.
В III квартале 2021 г. организация «Альфа» как налоговый агент исчислила НДС с суммы арендной платы в размере 64 800 руб. (129 600 руб. x 3 мес. x 20/120).
Фрагмент разд. 2 декларации по НДС в этой ситуации выглядит так:
Посмотреть пример полностью можно в К+. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Итоги
Особых сложностей у налогового агента с заполнением 2-го раздела декларации по НДС возникнуть не должно, поскольку в новой форме декларации все необходимые для заполнения строки подписаны достаточно понятно. Единственное, что следует учесть: по каждому контрагенту (иностранцу-неналогоплательщику либо иностранцу, состоящему на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ и оказывающему услуги физическим лицам в электронном виде, государственному/муниципальному арендодателю, продавцу госимущества) необходимо заполнять отдельную страницу 2-го раздела.
Что такое код по месту нахождения (учета)
Каждая декларация или расчет, предоставляемые в ИФНС, содержат на титульном листе трехзначное поле для заполнения — «По месту нахождения (учета)». Это реквизит, обязательный к заполнению. Коды для каждой из форм различны: часть из них общая для всех деклараций, часть – различается. Налогоплательщики также разделены по учетным категориям. Заполнять код следует внимательно и в строгом соответствии с инструкциями: так, один и тот же налогоплательщик может иметь один и тот же код по месту учета во всех отчетах. Одновременно существует форма-исключение, не подчиняющаяся этому правилу, и в ней используется иное значение кода (как в случае с ИП).
Какой код ставить и почему
Код по месту учета, служащий идентификатором налогоплательщика в базе ФНС по категориям, и отвечает на следующие вопросы:
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в нескольких торговых точках, расположенных в разных районах г. Москвы с различными кодами ОКТМО, и состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в налоговой инспекции по месту нахождения одной из них. Обязан ли предприниматель в расчетах 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ указывать код ОКТМО по каждой торговой точке? Нужно ли оформлять уплату НДФЛ по каждой торговой точке отдельным платежным поручением?
Посмотреть ответ
Любой налогоплательщик, подающий отчетные сведения в ИФНС в виде декларации или расчета (юридическое лицо, физическое лицо, предприниматель) обязан использовать этот код.
Внимание! Код по месту нахождения (учета) дается для использования в готовом виде к каждой законодательно утвержденной форме. Самостоятельное составление и использование кодов запрещено.
Основным кодом, который использует большинство юрлиц, будет 214 «По месту нахождения российской организации» (при условии, что она – не крупнейший налогоплательщик).
Основным кодом для предпринимателей будет 120, по месту их жительства.
Заметим, что аналогом последнего в декларации по НДС будет код 116. Кодировка по этому налог наиболее сложна и обширна, она состоит из 17 кодов и учитывает множество нюансов, сопровождающих расчеты по НДФЛ.
Наименьшее количество кодов содержит транспортный налог — 3. Фискальные органы интересуют местонахождение транспортного средства, нахождение крупнейшего плательщика налогов или его правопреемника и соответствующая этим экономическим фактам кодировка.
Такое же количество кодов содержит «упрощенная» сфера отчетности. Крупнейшие налогоплательщики здесь не фигурируют в силу особенности применения указанного налогового режима, применяется лишь стандартный код для ИП по месту жительства, код нахождения российского юр. лица здесь будет 210. Кроме того, применяется код 215, обозначающий правового преемника организации. Этот код, за редким исключением, упоминается во всех нормативных актах по рассматриваемой нами теме, поскольку идентификация преемника организации, когда дело касается уплаты налогов, важна для фискальных органов.
Подробно коды зафиксированы в нормативных документах налоговой службы, список которых приведен ниже.
Внимание! К крупнейшим плательщикам налогов в текущем году относят организации, уплатившие налогов в федеральную казну на сумму 1 млрд руб. или больше. Для организаций связи, транспортников этот показатель ниже – 0,3 млрд руб. Доходы и активы по отчетам – от 20 млрд руб. Свои особенности имеют в этом смысле предприятия оборонного комплекса.
Код по месту нахождения (учета) в вопросах и ответах
Несмотря на простоту самого кода и операции по его заполнению, у налогоплательщика часто возникают вопросы. Рассмотрим наиболее распространенные из них.
Где находится поле кода? На титульном листе формы, как правило, под полем «налоговый период», строкой ниже.
Что обозначает код и почему он так называется? Код соотносится по смыслу с муниципальным территориальным образованием из классификатора ОКТМО.
Можно ли вместо кода проставить прочерки или нули, в случае если существуют сомнения в правильности кодировки? Нет, нельзя. Такой расчет или декларация не будут приняты ФНС. Налогоплательщик подвергнется санкциям. В случае сомнения обратитесь в ИФНС и уточните код. Согласно налоговому законодательству служба обязана консультировать налогоплательщика по всем возникающим у него профильным вопросам.
Какой код ставит обособленное подразделение организации в РСВ? Общее правило устанавливает необходимость сдавать РСВ по месту нахождения организации (или месту жительства предпринимателя), с проставлением соответствующего кода – 214 или 120. Однако если обособленное подразделение самостоятельно ведет расчеты с работниками и начисляет на эти суммы взносы, то расчет подается по местонахождению этого подразделения, с проставлением кода 222. В расчете не забудьте указать КПП обособленного подразделения.
Что будет, если в декларации проставить неверный код? Придется сдавать уточненную декларацию, поскольку ИФНС зафиксирует ошибку. Иногда ИФНС на местах требует предоставления пояснительного письма от налогоплательщика с указанием верного кода по месту нахождения (учета).
Организация на ЕНВД зарегистрирована в одном из городов РФ, там находится ее головной офис. Однако деятельность она осуществляет в другом российском городе. Какой код следует применить при составлении декларации: 214 или 310? Поскольку деятельность осуществляется в другом городе, следует использовать код 310, а не 214. Отчетность организация также сдает по месту ее деятельности.
Нормативная база
Уточнить значение кодов и их использование можно, обратившись к нормативной базе. Как уже отмечалось, коды утверждаются приказами налоговой службы, одновременно с утверждением той или иной отчетной формы.
НДС — Пр. №ММВ-7-3/558@ от 29-10-14.
Вмененка — Пр. №ММВ-7-3/353@ от 04-07-14 (ред. от 19-10-16).
Единый с/налог — Пр. №ММВ-7-3/384@ от 28-07-14 (ред. от 01-02-16).
Земельный налог — Пр. №ММВ-7-21/347@ от 10-05-17.
Налог на имущество — Пр. №ММВ-7-21/271@ от 31-03-17.
Транспортный налог — Пр. №ММВ-7-21/668@ от 05-12-16.
Налог на доходы, для формы 6-НДФЛ — Пр. №ММВ-7-11/450@ от 14-10-15.
Страховые взносы, для РСВ — Пр. №ММВ-7-11/551@ от 10-10-16.
Внимание! В связи с тем что с 1.01. 2017 г. страховые взносы находятся под администрированием ФНС (ст. 34 НК РФ), код по месту нахождения в РСВ обязателен к заполнению.
По месту нахождения (учета): коды в расчете по страховым взносам с 2017 года
На титульном листе расчета по страховым взносам, сдаваемого с 2017 года в ИФНС, если поле «По месту нахождения (учета). В нем нужно указать код, который будет соответствовать месту представления отчетности. Какие коды указывать в этом поле? В данном справочном материале приведена таблица актуальных кодов и их расшифровка.
В какие ИФНС сдавать расчеты по взносам с 2017 года
С 2017 года контроль за отчетностью по страховым взносам перешел под контроль ФНС (гл. 34 НК РФ). Поэтому начиная с 2017 года расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдавайте в налоговую инспекцию. Отчитываться нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. См. «Расчет по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2017 года: пример заполнения». При этом обратите внимание на некоторые особенности направления отчетности.
Общий подход
Расчеты по страховым взносам с 2017 года, по общему правилу, нужно сдавать в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Обособленные подразделения
Обособленное подразделение организации должно сдавать расчет на своих сотрудников, если самостоятельно начисляет им выплаты и вознаграждения. В этом случае
подразделение подает расчет в ИФНС по своему местонахождению. В самом расчете тогда указывается КПП обособленного подразделения.
Если же обособленное подразделение не отвечает этим критериям, данные о сотрудниках обособленного подразделения следует отражать в расчете по головной компании (ч.ч. 11 и 14 статьи 431 Налогового кодекса РФ). Также см. «Как обособленным подразделениям c 2017 года платить страховые взносы и сдавать отчетность в ИФНС».
Крупнейшие налогоплательщики
Крупнейшие налогоплательщики перечисляют страховые взносы и сдают в 2017 году расчеты по ним в ИФНС по местонахождению:
Код «по месту нахождения» на титульном листе
На титульном листе расчет по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551, предусмотрено поле, которое называется «По месту нахождения (учета) (код)». В нем нужно указать код места представления отчетности. Коды берут из приложения № 4 к Порядку заполнения расчета. Приведем таблицу кодов с расшифровкой.
| Код | Куда сдается расчет |
|---|---|
| 112 | По месту жительства физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем |
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 121 | По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
| 122 | По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
| 124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
| 214 | По месту нахождения российской организации |
| 217 | По месту учета правопреемника российской организации |
| 222 | По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения |
| 335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
| 350 | По месту учета международной организации в Российской Федерации |
Таким образом, если в 2017 году расчет сдается, например, по месту нахождения российской компании, что проставьте код «214». Соответственно, на титульном листе это будет выглядеть так:
Код учета по месту нахождения
Что означают эти цифры
Эта комбинация из трех цифр помогает налоговому органу определить, от кого принята отчетность или расчет:
Налоговой службе необходимы эти сведения для учета, контроля и сбора информации.
Кому нужно знать это значение
При заполнении деклараций по налогам и страховым расчетам важно верно указать этот реквизит. Поэтому код учета по месту нахождения для ООО — необходимая и важная информация, которую нужно знать.
Код учета по месту нахождения для ИП также важен, поскольку предприниматели сдают отчетность в налоговую службу. Даже физические лица, не являющиеся предпринимателями, указывают его значение, например, при заполнении расчета по страховым взносам.
Таким образом, знать нужную комбинацию цифр должны:
Как узнать код нахождения организации или ИП
К каждому приказу об утверждении формы отчета по налогу или взносам прикреплены приложения, в которых перечислены все возможные цифровые обозначения, которые могут быть указаны при внесении сведений именно в этот бланк. В этом материале все обозначения местоположения, указанные в приложениях к приказам и актуальные на 2020 год, собраны и представлены в виде таблиц.
Что указывать в декларациях и расчетах
Рассмотрим подробнее, какие цифры нужно указать в разных видах отчетности.
Код места нахождения учета в 6-НДФЛ
Значения приведены в Приложении № 2 к Порядку заполнения расчета, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
В форме 6-НДФЛ код по месту нахождения 214 — самый широко используемый. Его проставляют организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками, то есть большинство компаний. Код 214 по месту нахождения (учета), однако, не является единственным. Всего при заполнении этой отчетности может быть использовано 11 значений. Поэтому проставляя код по месту учета в 6-НДФЛ, помните, что предприниматели, фермеры, адвокаты, нотариусы, крупнейшие налогоплательщики, обособленные подразделения (подробнее см. таблицу) указывают другие цифры.
6-НДФЛ — коды по месту нахождения (2018) в виде таблицы:
Значение в расчете по страховым взносам
Для заполнения формы РСВ по месту нахождения (учета) код можно найти в Приложении № 4 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Место нахождения (учета) — код 120 проставляют ИП, а физлица, не являющиеся ИП, указывают значение 112. Организации так же, как и при заполнении формы 6-НДФЛ, ставят 214.
Остальные значения наглядно покажет таблица:
В декларации по ЕНВД
Числовые значения приводятся в Приложении № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016).
Код по месту учета 320 в ЕНВД означает, что отчет подает индивидуальный предприниматель там, где он осуществляет свою деятельность, а не живет. Подача отчетности происходит таким образом, если ИП работает не в том городе или регионе, в котором живет.
Если ИП осуществляет деятельность и сдает отчетность там же, где и проживает, он ставит 120.
Организации (не крупнейшие) по прежнему указывают 214, как и в приведенных выше примерах.
Остальные значения можно посмотреть в таблице.
Код по месту учета (ЕНВД 2020):
В декларации УСН
Приложение № 2 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, содержит числа, необходимые для заполнения декларации УСН. По сравнению с остальными отчетностями, возможностей для выбора не так много — всего три. Они предназначены для ИП, для российской организации и для правопреемника российской организации.
Код по месту нахождения 210 указывают небольшие компании на УСН, а 120 — предприниматели. Все значения смотрите в таблице.
Декларация УСН — код по месту нахождения (учета):
В декларации по налогу на прибыль
В декларации по НДС
Приложение N 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, содержит числа, которые указывает налогоплательщик в зависимости от местонахождения. В отчетности по НДС их особенно много — 17.
В декларации по единому сельхозналогу
Приложение № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (ред. от 01.02.2016), включает необходимые числа для декларации по единому сельхозналогу. Для организаций сохранено стандартное число — 214.
В отчетности по земельному налогу
Приложение № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@, включает необходимую информацию.
В отчете по налогу на имущество
Данные содержатся в Приложении № 3 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
По транспортному налогу
Приложение № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному Приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@, включает всего три обозначения:
Основные обозначения для учета
Подробно изучив все таблицы, можно заметить, что организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками и применяют общую систему налогообложения, во всех отчетностях указывают одни и те же цифры — 214. Отличие есть только для «упрощенцев»: в отчетности по УСН организации вписывают 210. А индивидуальные предприниматели во всех отчетностях, которые сдают, указывают 120. Таким образом, основными используемыми значениями являются:
Код для ИП по месту нахождения (учета) — что это такое и зачем он нужен
Каждая налоговая декларация имеет свои особенности заполнения и требует их соблюдения. В случае неверно указанных кодов отчет налогоплательщика может быть отвергнут или принят с ошибками, которые в дальнейшем повлекут неприятные последствия. Налоговый инспектор свяжется с бухгалтером или руководителем и попросит отправить корректировку декларации. В самом худшем варианте ФНС отвергнет отчет, и он будет считаться несданным. При нарушении сроков сдачи налогоплательщику грозит штраф от 1000 рублей.
Что такое код по месту нахождения (учета)
На каждой декларации, предоставляемой в ФНС налогоплательщик обязан заполнить код из трех цифр. Это поле имеет название «Код по месту нахождения (учета)». Он имеет отношение к регистрации ИП по месту прописки или временной регистрации, а также к фактическому месту ведения деятельности.
Код по месту нахождения (учета) находится в верхней правой части налоговой декларации
Важно! Заполнять код нужно, следуя инструкциям к конкретной декларации. В разных документах он может отличаться у одного и того же налогоплательщика.
Цифровой шифр влияет на распределение отчетов между проверяющими. Для ИП он не несет большой смысловой нагрузки. Однако указать его нужно правильно, чтобы избежать исправления ошибочных сведений.
Код для организаций имеет значение 210
Где и когда используют
По месту нахождения учета код для ИП используют во всех подаваемых в налоговую декларациях.
Обратите внимание! При этом не имеет значения, на упрощенке предприниматель или на основном режиме налогообложения.
Код выбирается на титульном листе отчета:
В расчете 6-НДФЛ для ИП нужно указать код 120
Где можно посмотреть
Найти поле для цифр можно на титульном листе декларации. Оно расположено в верхней части страницы справа под полем «налоговой период». Несмотря на некоторые различия в самих числовых значениях, расположения поля одинаково на всех декларациях.
Большинство ИП заполняют отчеты в специальных программах. Самыми популярными являются 1С и Налогоплательщик. Преимущество такого способа в том, что в отличии от ручного внесения информации в бланк в Excel, программа дает возможность выбрать нужный код, а также посмотреть его расшифровку.
При необходимости посмотреть значение цифрового шифра можно в положениях к порядку заполнения деклараций или проконсультироваться на горячей линии ФНС.
В декларации по УСН ИП ставит код 120
Какой код должен ставить ИП
Индивидуальный предприниматель обычно заполняет отчетность самостоятельно или привлекает бухгалтерию на аутсорсинге. Так происходит потому, что держать штатного бухгалтера для малого бизнеса дорого и невыгодно.
Большая часть бизнесменов выбирают упрощенную систему. В этом случае нужно запомнить единственный код по месту нахождения, который ставит ИП – 120. Важно не перепутать с номером 210. Он принадлежит организациям. Инспектор попросит налогоплательщика отправить корректировку с верными цифрами.
Если ИП применяет ЕНВД, и деятельность ведется в другом регионе, помимо кода 120, в декларациях по вмененному доходу необходимо указывать 320. Если он работает по местонахождению, номер остается прежним.
Для ИП, работающих на ОСНО, нужно знать еще один код для декларации НДС – 116. Таким образом, для индивидуальных предпринимателей существует только 3 кода в различных отчетах – 120, 320 и 116.
Для декларации ЕНВД имеет значение место осуществления деятельности ИП
Пример декларации
При заполнении декларации предпринимателю необходимо ориентироваться на тип отчета, тип регистрации субъекта. Если ИП вносит данные впервые, самым надежным способом будет внимательно изучить требования к заполнению или обратиться к специалистам. Когда подобный отчет за предыдущий налоговый период уже был подан и принят инспекцией, можно ориентироваться на предыдущую декларацию.
Отчет заполняется выбранной программой автоматически или на бланке вручную. Следует знать, какой номер выбрать или обратиться к инструкции по заполнению. Любую декларацию лучше заполнять последовательно, ориентируясь на образцы и указания ФНС. В этом случае ошибок можно избежать.
Декларации ИП можно заполнить в специальных программах, например, 1С.
Титульный лист любой декларации, предоставляемой в ФНС, содержит следующую информацию:
Обратите внимание! ИП может применять коды 120, 320 и 116 в зависимости от декларации.
Дальнейшее заполнение отчетов не требует повторного указания шифров, используемых на титульном листе. Заполнение отчета ИП в первый раз кажется трудным для начинающих бизнесменов, которые никогда не были связаны с бухгалтерией. Многие сразу решают делегировать эту обязанность специалистам в области бухгалтерского учета. Однако разобравшись один раз в назначении полей в декларациях, можно с легкостью сдавать дальнейшую отчетность и сэкономить на услугах бухгалтера и штрафах налоговой. Кроме того, ФНС предлагает бесплатную консультацию по телефону горячей линии по любым вопросам налогоплательщиков, в том числе по заполнению отчетности. Получить ответы на свои вопросы можно также в местной инспекции предпринимателя.