код операции прослеживаемости 17 или 21 расшифровка
Какие товары относятся к прослеживаемым с 1 июля 2021 года: перечень
Что нужно знать
Механизм прослеживаемости основан на электронном документообороте, существующих бизнес-процессах налогоплательщиков и не требует физической маркировки товаров.
На основании регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара в ней формируется регистрационный номер партии товаров – РНПТ. Его вместе с количеством товаров (единицы измерения есть в Постановлении № 1110) указывают:
Какие товары вошли в список прослеживаемых
Согласно постановлению Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, в Перечень прослеживаемых товаров по состоянию на 08.07.2021 вошли следующие 9 укрупнённых позиций товаров:
Код ТН ВЭД ЕАЭС
Кодовое буквенное обозначение
(за исключением продукции, классифицируемой кодами:
8418 99)
(за исключением продукции, классифицируемой кодом
8427 20 900 0)
(за исключением продукции, классифицируемой кодом
8429 30 000 0)
(за исключением продукции, классифицируемой кодом
8450 90 000 0)
(за исключением продукции, классифицируемой кодом
8709 90 000 0)
9401 79 000 1
Как видно, в список прослеживаемых товаров вошли профессиональная и бытовая техника, спецтранспорт, детские коляски и автокресла.
Срок начала прослеживаемости у всех перечисленных товаров одинаков ‒ с 1 июля 2021 года.
Критерии включения отдельных видов товаров в прослеживаемые утверждены постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1109. Их всего 2, и они могут применяться вместе или по-отдельности:
Не исключено, что этот перечень прослеживаемых товаров Правительство России будет иногда дополнять и корректировать.
Что вам надо знать о прослеживаемости товаров
Система прослеживаемости товаров, о необходимости которой так долго говорили власти, наконец заработала. Лексикон бухгалтеров обогащается такими терминами, как РНПТ, КНД, недавно введенные формы уже корректируются, а вопросов относительно того, что представляет собой система прослеживаемости, и зачем еще одна система госконтроля меньше не становится. Впрочем, в течение периода адаптации к новой системе — власти отвели на этот процесс год, — наказаний за нарушения в сфере прослеживания не будет. Так что у бизнеса есть время на подготовку.
Чем прослеживаемость отличается от маркировки
Общими у них являются цели, а именно: пресечение незаконных схем, исключение проникновения на рынок контрафактной продукции, недопущение уклонения от уплаты налогов, пошлин и проч. Отличий гораздо больше, вот лишь основные.
Система маркировки требует соответствующего оборудования — принтера этикеток, сканеров штрихкодов и проч. Для работы с прослеживаемыми товарами достаточно настроенного ЭДО.
Какие товары подлежат прослеживаемости
Это партии импортных товаров, которые находятся в собственности организаций или ИП (или приобретены для производственных нужд). Их коды ТН ВЭД ЕАЭС значатся в Перечне, утвержденном правительственным постановлением от 01.07.2021 № 1110):
С 2022 года в этот перечень будут включены срезанные цветы, бутоны для флористики — свежие, засушенные, окрашенные, пропитанные и подготовленные иными способами.
Даже если товар есть в списке, он перестает быть прослеживаемым, если покидает территорию РФ, перестает существовать (утилизация) или передается в производство.
Как узнать, что товар является прослеживаемым?
Что такое РНПТ, где найти и как получить
Если товар ввозится с территории государств — участников ЕАЭС (Беларусь, Армения, Кыргызстан, Казахстан), то импортер не более чем в пятидневный срок с даты принятия на учет отправляет в ИФНС соответствующее уведомление форма КНД 1169008). Налоговики формируют на этом основании РНПТ для каждой товарной партии и отправляют квитанцию с этим кодом заявителю.
Если товар ввозится из иных стран, то импортеру следует сформировать РНПТ самостоятельно, для этого достаточно использовать номер таможенной декларации и партии товара по схеме:
(1) код таможни, зарегистрировавшей декларацию / (2) ДД.ММ.ГГ регистрации декларации / (3) порядковый номер декларации по журналу регистрации / (4) порядковый номер декларируемого товара
Код РНПТ указывается в универсальных передаточных документах, счетах-фактурах, в разделах 9 деклараций по НДС, в отчетах о прослеживаемых товарах.
Корректность РНПТ можно также проверить на веб-ресурсе налоговой службы.
Документооборот (в т.ч. обмен первичкой) осуществляется исключительно в цифровом виде, равно как и передача в ИФНС отчетности, уведомлений по остаткам (см. ниже).
Если на складах имеются остатки прослеживаемых товаров
В случае если в собственности имеются остатки прослеживаемых товаров, то и на них надо получать РНПТ, для чего следует направить в налоговую инспекцию уведомление по форме КНД 1169011. Конкретные сроки для представления такого уведомления не установлены, требуется лишь «снабдить» остатки РНПТ до того, как с ними будет осуществлена какая-нибудь хозяйственная операция, в том числе:
Начиная с 10 сентября 2021 года будет применяться новая форма КНД 1169011. Основанием для составления уведомления станут признаваться не только инвентаризационные, но и иные первичные документы, в т.ч. бухгалтерская справка, УПД со статусом «1». Если же уведомляем о товаре, ввезенном не на основании таможенной декларации, а на основании иных документов, в т.ч. коммерческих, перевозочных и проч., то в строке 4 «Признак уведомления» проставляем «1».
Новое в счетах-фактурах
В форме счета-фактуры теперь присутствуют РНПТ, единицы измерений и количество прослеживаемых товаров, регистрационный номер декларации (для товара, произведенного за пределами ЕАЭС), номер записи поставки, идентификационные данные отгрузочного документа, т.е. реквизиты, необходимые для реализации прослеживаемости. РНПТ, единицы измерения и количество товаров, подлежащих прослеживанию, должны присутствовать и в УПД.
По общему правилу счета-фактуры составляются в цифровом виде, за исключением:
Продавец, который не является плательщиком НДС, составляет электронные УПД, которые подписываются УКЭП и передаются покупателям. Счета-фактуры оформляются и для покупателей, которые НДС не платят. В одном счете-фактуре могут быть данные и об обычных, и о прослеживаемых товарах.
Теперь при выбытии товара или приобретении прослеживаемых товаров у лиц, не платящих НДС, налоговики ежеквартально будут ожидать от спецрежимников и плательщиков НДС отчета по операциям с прослеживаемыми товарами.
Будут ли штрафы
В заключение отметим, что до 1 июля 2022 года санкций за нарушение правил о прослеживаемости не последуют. По истечении сроков «гандикапа» нарушителей ожидают следующие штрафы:
Начиная с 1 января 2023 года операторы ЭДО обязаны будут передавать налоговикам данные о прослеживаемых товарах из счетов-фактур и УПД. Цена вопроса: 1000 рублей за каждый непереданный документ.
В МоемСкладе можно работать с новыми формами счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Подключите ЭДО и отправляйте документы буквально в два клика. Зарегистрируйтесь прямо сейчас — это бесплатно!
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами — когда и как сдавать
С 8 июля 2021 года в России заработала система прослеживаемости. По операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, нужно каждый квартал отчитываться в налоговую. Специальная форма подается в электронном виде по ТКС. Разберемся, кто должен сдавать отчет и какие данные в нем следует указывать.
Из статьи вы узнаете:
Кто участвует в системе прослеживаемости
Организации и ИП на любых системах налогообложения, которые покупают, продают прослеживаемые товары и совершают с ними другие операции, обязаны выполнять требования национальной системы прослеживаемости. Они признаются участниками оборота таких товаров (п. 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).
Система прослеживаемости заработала с 8 июля. Ее действие начинается с момента ввоза импортного товара на территорию РФ, а заканчивается при выбытии такого товара: продаже физлицу, утилизации, передаче в производство, экспорте (п. 3, 4 Положения о прослеживаемости).
Если установить происхождение товара не удалось, его можно не вводить в систему прослеживаемости. Но объяснять причины и собирать доказательства того, что установить страну происхождения невозможно, придется организации.
Форма, формат и срок сдачи отчета
Форма, формат и порядок заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
Отчет об операциях представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Первый раз участники прослеживаемости будут сдавать отчет по итогам 3 квартала 2021 года — до 25 октября 2021 года.
Если в течение квартала операций с прослеживаемыми товарами не было, нулевой отчет подавать не нужно (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, п. 32 Положения о прослеживаемости).
Сдается отчет в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.
Отчет об операциях подает головная организация в ИФНС по месту учета. В него включаются соответствующие операции с прослеживаемыми товарами и головной организации, и ее российских обособленных подразделений.
Какие операции включать в отчет по прослеживаемости
Отчет об операциях сдают следующие участники системы прослеживаемости:
Иными словами, отчет необходимо заполнить при совершении необлагаемых операций и иных операций, которые не попали в декларацию по НДС. Декларация по НДС и отчет об операциях — две разные формы, которые не являются взаимоисключающими. Если операцию ошибочно или намеренно не указали в декларации по НДС, показать ее в отчете об операциях нельзя. Необходимо подавать уточненную декларацию по НДС.
В отчет об операциях добавлены коды видов операций (КВО), они разделены на блоки и виды для всех участников системы, применяющих разные налоговые режимы. Это сделано, чтобы компаниям было проще ориентироваться и разделять операции, а налоговой проводить сверку между всеми участниками прослеживаемости.
КВО отражены в приложении 1 к Порядку заполнения отчета (Приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645). Пояснения по ним смотрите в таблице ниже.
Образец заполнения отчета об операциях с прослеживаемыми товарами
ИП в 2020 году для предпринимательской деятельности приобрел импортные товары — монитор, холодильник и стиральную машину. После 8 июля на все три вида товаров были направлены уведомления об остатках. А также в 2021 году с ними совершены следующие операции:
ИП в данном случае может применять любую систему налогообложения, эти операции в любом случае попадут в отчет.
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за 3 квартал 2021 года будет заполнен так:
Ответственность за непредставление или ошибки в отчете об операциях
Меры ответственности за нарушение правил системы прослеживаемости начнут применяться с 1 июля 2022 года. Ожидаемый размер штрафа за несдачу, опоздание со сдачей и ошибки в отчете — 1000 рублей.
Штрафа за ошибки можно избежать, если отправить уточненный отчет до того, как налоговая составит протокол об административном правонарушении.
До 1 июля санкций не будет, но игнорировать сдачу отчетов не следует. Если налоговый орган выявит расхождения между вашими данными и данными других участников прослеживаемости, он истребует для проверки счета-фактуры или другие документы с реквизитами прослеживаемости.
Коды видов операций в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами
КВО отражены в приложении 1 к Порядку заполнения отчета (Приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645).
Операции прекращения прослеживаемости
| КВО | Название операции | Кто отражает | Примечание |
| 01 | Передача товара в производство и на переработку | Все организации и ИП | Товары теряют или меняют свои первоначальные характеристики или становятся неотделимой частью другого товара. Передача товара сотрудникам для использования в основной деятельности не является передачей товара в производство. Например, при передаче мониторов сотруднику для работы товар не выбывает из системы (письмо Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650) |
| 02 | Захоронение, утилизация, обезвреживание, уничтожение товара | Все организации и ИП | Попадает под пристальное внимание налоговой |
| 03 | Уничтожение, утрата товара в результате действия непреодолимой силы | Все организации и ИП | Попадает под пристальное внимание налоговой |
| 04 | Продажа товара физлицам для личных нужд и самозанятым | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | Если товар приобретен физлицом для организации (ИП) по доверенности, прослеживаемость сохраняется. При этом физлицо сообщает, что покупает товары не для личных нужд (письмо Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650). Если физлицо, приобретая товар, не сообщит, что представляет организацию, и не покажет доверенность, то операция будет оформлена как продажа в розницу. Тогда прослеживаемость товара прекратится (пп. «в» п. 4 Положения прослеживаемости, Письмо Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650) |
| 05 | Вывоз товара в режиме экспорта или реэкспорта | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | Если организация на ОСНО, экспортные операции с реквизитами прослеживаемости будут отражены в декларации по НДС и попадут в книгу продаж, поэтому отчет по ним сдавать не потребуется |
| 06 | Безвозмездная передача товара физлицам и самозанятым | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | Безвозмездная передача товара облагается НДС и отражается организациями на ОСНО в книге продаж |
| 07 | Конфискация товара государством | Все организации и ИП | х |
| 08 | Реализация товара дипломатическим представительствам и консульским учреждениям | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | х |
| 09 | Недостача товара, выявленная при инвентаризации | Все организации и ИП | х |
Операции возобновления прослеживаемости
| КВО | Название операции | Кто отражает | Примечание |
| 10 | Выявление товаров при инвентаризации | Все организации и ИП | х |
| 11 | Возврат товаров покупателями-физлицами самозанятыми | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | Организации на ОСНО отразят эту операцию в книге покупок. Возобновление прослеживаемости товара осуществляется по тому же РНПТ, который был присвоен ему до выбытия по причине реализации |
| 12 | Возврат неиспользованных товаров на производстве | Все организации и ИП | Возобновление прослеживаемости товара осуществляется по тому же РНПТ, который был присвоен ему до передачи в производство |
Операции при передаче (получении) имущества (товара), не связанные с реализацией или безвозмездной передачей
Операции при приобретении (получении), реализации (передаче)
Операции с посредниками
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Код операции прослеживаемости 17 или 21 расшифровка
Дата публикации 11.10.2021
Вид необходимой отчетности зависит от того, является ли участник оборота прослеживаемого товара плательщиком НДС, а также от вида операции, выполняемой с таким товаром.
Реализация (приобретение) прослеживаемых товаров
При продаже прослеживаемых товаров продавец обязан составлять документы в электронной форме, содержащие реквизиты прослеживаемости (п. 13 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108, далее – Положение № 1108).
Для плательщиков НДС таким документом является счет-фактура (в т. ч. корректировочный). При реализации прослеживаемого товара в счете-фактуре указываются:
Неплательщики НДС или освобожденные от обязанностей по его уплате оформляют универсальный передаточный документ (УПД) с функцией «ДОП», в том числе корректировочный, в котором также отражаются реквизиты прослеживаемости.
В дальнейшем плательщики НДС сведения об операциях по реализации (приобретению у плательщика НДС) прослеживаемых товаров отражают в декларации по НДС за соответствующий налоговый период. Необходимая информация (о единицах измерения таких товаров, их количестве в единице измерения, а также стоимости и РНПТ) указываются в разделах 8 (строки 200 – 230) и 9 (строки 221 – 224) декларации.
Сведения о приобретении прослеживаемого товара у неплательщика НДС подлежат отражению в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (п. 32 и 33 Положения № 1108).
Форма и формат отчета, а также порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. В нем, как и в декларации, указывается информация о единицах измерения таких товаров, их количестве в единице измерения, а также стоимости и РНПТ (графы 11 – 13). При этом в графе 3 отчета необходимо указать код вида операции «17». Подается отчет не позднее 25-числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Сведения об остатках прослеживаемых товаров, а также операции по уничтожению прослеживаемых товаров в декларации не отражаются.
Если прослеживаемый товар реализован (приобретен) неплательщиком НДС, то в этом случае не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), он должен представить в ИФНС отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (п. 32 и 33 Положения № 1108), указав в графе 3 отчета код вида операции «17»).
Иные операции с прослеживаемым товаром
Сведения об иных операциях (например, уничтожение) участники оборота (независимо от применяемой системы налогообложения) обязаны подавать в налоговые органы в виде отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (т. е. такой же отчет, который подается неплательщиками НДС при реализации/приобретении прослеживаемых товаров). Но в этом случае в графе 3 отчета необходимо указать соответствующий код вида операции, например:
Полный перечень кодов см. в приложении № 1 к Порядку заполнения отчета, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
Представляется такой отчет в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.
Остатки прослеживаемых товаров
Товары, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, подлежат прослеживаемости, если они соответствуют определенным условиям (подробнее см. здесь). Это правило применяется и в отношении товаров из перечня, приобретенных до 08.07.2021.
Соответственно, чтобы произвести какую-либо операцию с таким товаром, на него нужно получить РНПТ. Для этого в ФНС России направляется уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. Форма и формат уведомления, а также порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ (действует с 11.09.2021).
При этом подается такое уведомление перед совершением операций с прослеживаемым имуществом (подробнее см. Как отчитываться по остаткам прослеживаемых товаров?).
Исключение предусмотрено для розничных магазинов. Они могут не подавать соответствующее уведомление, если прослеживаемый товар (п. 28 Положения № 1108, письмо ФНС России от 09.09.2021 № ЕА-4-15/11185@):
Этот порядок применяется всеми участниками оборота прослеживаемых товаров независимо от применяемой системы налогообложения (т. е. в этом случае неважно, является ли организация (ИП) плательщиком НДС или нет).
Иная отчетность (кроме уведомления) в отношении остатков не подается. Необходимость представления отчета о прослеживаемых товарах или отражения сведений о них в декларации появляется только при осуществлении соответствующих операций (продажа, ликвидация и т. п.).