код дохода дарение земельного участка в 3 ндфл
Приложение N 3. Коды видов доходов, полученных от источников в Российской Федерации
Информация об изменениях:
Изменения применяются, начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 г.
Приложение N 3
к Порядку заполнения формы
налоговой декларации по налогу
на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ),
утвержденному приказом ФНС России
от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@
Коды видов доходов, полученных от источников в Российской Федерации
С изменениями и дополнениями от:
Доход от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, или доли (долей) в указанном имуществе, определенный исходя из цены объекта, указанной в договоре об отчуждении имущества
Доход от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, или доли (долей) в указанном имуществе, определенный исходя из кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7
Доход от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг)
Доход от операций с ценными бумагами
Доход от сдачи имущества в аренду (наем)
Доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения
Доход, полученный на основании трудового (гражданско-правового) договора, налог с которого удержан налоговым агентом
Доход, полученный на основании трудового (гражданско-правового) договора, налог с которого не удержан налоговым агентом, в том числе, частично
Доход от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов
Доход от продажи иного недвижимого имущества, определенный исходя из цены объекта, указанной в договоре об отчуждении имущества
Доход от продажи иного недвижимого имущества, определенный исходя из кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7
Доход от продажи транспортных средств
Доход в виде вознаграждения, полученного наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов
Доход в виде выигрыша, выплачиваемого операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе
Доход в виде выигрыша, выплачиваемого организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе
Доход в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 1 (ч. 1), ст. 38; 2013, N 30 (ч. 1), ст. 4084)
3-НДФЛ образец заполнения
Предприниматели на ОСНО, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, должны подать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанности есть и у граждан, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, если они продали имущество, получили дорогостоящие подарки и в некоторых других случаях. О правилах заполнения и подачи формы 3-НДФЛ наш сегодняшний материал.
3-НДФЛ: Кто должен подавать
Все доходы физических лиц облагаются в России налогом. Граждане, работающие по найму, получают заработную плату, уменьшенную на его сумму. В этом случае исчислением, удержанием и перечислением в бюджет занимается работодатель, который является налоговым агентом по НДФЛ своих работников.
Но бывает, что доходы физлицом получены самостоятельно. В отношении таких доходов налогового агента нет, поэтому обязанность исчисления и уплаты НДФЛ ложится на самого гражданина. Например, это случаи, когда физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность:
Отдельная категория граждан — налоговые резиденты РФ, которые в отчетном году получили доходы за пределами страны. Отметим, что налоговыми резидентами признаются лица, которые прожили в России не менее 183 дней в году, при этом источники их доходов находились за границей.
Во всех этих случаях гражданин (налоговый резидент) должен самостоятельно уплатить налог со своих доходов и отчитаться в ИФНС по форме 3-НДФЛ.
Итак, первая группа лиц, которые подают рассматриваемую форму — это физические лица (не ИП), получившие доход без налогового агента.
Вторая группа — это лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, а именно:
Назначение декларации 3-НДФЛ заключается в информировании ИФНС о доходах физического лица. Это необходимо, чтобы:
Правила подачи
Форма декларации
Действующая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Это многостраничный бланк, который состоит из титульного листа, двух разделов и листов приложений. Причем приложения составляют большую часть декларации. Заполнять их нужно в зависимости от наличия сведений. А вот Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 заполнять должны все налогоплательщики.
Сроки отчетности
В общем случае 3-НДФЛ подается до 30 апреля следующего года. То есть за доходы, полученные физлицом в 2020 году, следует отчитаться до 30 апреля 2021 года. Этот срок относится к случаям, когда отчет подается с целью декларирования доходов. Если же физлицо сдает форму для получения вычетов, то никаких сроков нет — это можно сделать в любое время.
Куда и как подать 3-НДФЛ
Форма подается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, то есть по месту жительства физического лица. Способы подачи стандартные:
Ответственность
Неуплата НДФЛ карается штрафом в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Просрочка считается со дня после истечения срока уплаты налога. При этом считаются как полные, так и неполные месяцы.
Если 3-НДФЛ не подана, то штраф зависит от того, присутствует ли в ней налог к уплате или нет:
Порядок заполнения 3-НДФЛ
Общие правила
Бланк декларации можно заполнить:
Вне зависимости от способа заполнения, необходимо придерживаться следующих правил:
Заполнение титульного листа
Самая верхняя строка титульного листа, а также всех прочих листов в декларации, предназначается для ИНН. Далее указывается номер страницы. В следующей строке заполняются:
Титульный лист декларации 3-НДФЛ
» data-medium-file=»https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-212×300.jpg» data-large-file=»https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-724×1024.jpg» loading=»lazy» title=»Заполнение титульного листа» src=»https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL.jpg» alt=»Форма 3-НДФЛ, титул» width=»1654″ height=»2339″ srcset=»https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL.jpg 1448w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-212×300.jpg 212w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-768×1086.jpg 768w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2018/02/3NDFL-724×1024.jpg 724w» sizes=»(max-width: 1654px) 100vw, 1654px» /> Титульный лист декларации 3-НДФЛ
Далее заполняются сведения о налогоплательщике. В поле «Код страны» для России ставится код «643». Следующее поле «Код категории налогоплательщика» является очень важным. Данные для него берутся из приложения 1 к порядку заполнения отчета из упомянутого Приказа ФНС. Мы перечислили эти коды в таблице:
Каков код вида дохода в декларации 3-НДФЛ?
Место кодов в форме 3-НДФЛ
3-НДФЛ за 2020 год подается на новом бланке из приказа ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@, скачать который вы можете, кликнув по картинке ниже.
Новая форма не сильно отличается от прежней версии. Но показатель «код вида дохода» присутствует и в ней.
Поля для указания кода, отвечающего определенному виду дохода в декларации 3-НДФЛ, присутствуют в 2 листах этого документа: приложениях № 1 и № 2 к разделу 2. Оба листа предназначены для отражения сводных сведений о доходах, которые физлицо — резидент РФ получило из источников, расположенных:
По структуре оба листа в целом похожи. В более простом по содержанию приложении 1 применительно к каждой налоговой ставке и каждому виду дохода отражается следующее:
О размерах применяемых ставок и их связи с видом дохода читайте в этом материале.
Приложение 2 построено по тому же принципу, но содержит более подробные данные, что вызвано необходимостью дополнительного указания в нем:
В приложении 1 для кода дохода отведена строка 020, а в приложении 2 — строка 031.
Какой код дохода указывать в стр. 020 при заполнении 3-НДФЛ о продаже недвижимости см. в материале от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите порядок заполнения декларации.
Где найти наименование кодов видов доходов
Коды видов доходов, приводимые в приложениях 1 и 2 к разделу 2, принципиально различны. Для приложения 1 они перечислены в приложении № 3 к Порядку заполнения 3-НДФЛ, содержащемуся в приказе ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@, которым утверждена и форма декларации. А для приложения 2 эти коды приведены в приложении № 4 к Порядку заполнения.
Коды, относящиеся к приложению 1, делятся на 10 видов и имеют нумерацию от 01 до 10. Среди них выделяются доходы, возникающие:
Для приложения 2 предусмотрены коды с 21 по 32:
Итоги
Указание кода вида дохода предусмотрено в двух листах формы 3-НДФЛ: приложениях к разделу 2. Шифры кодов для этих листов применяются различные. Берутся они из разных мест одного и того же источника: приложений № 3 и № 4 к Порядку заполнения 3-НДФЛ соответственно.
ФНС России разъяснила порядок расчета НДФЛ в отношении полученной в дар недвижимости
8 августа на сайте ФНС России опубликовано решение относительно вопроса правомерности определения налоговой базы по НДФЛ исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости, полученной в порядке дарения.
Налоговики оштрафовали гражданина из-за расчета НДФЛ на подаренный дом по инвентаризационной стоимости
В феврале 2018 г. гражданин Х. представил в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ за 2015 г. В ней он отразил полученный в результате дара от Л. доход в натуральной форме (¼ долей жилого дома и земельного участка). Одаряемый не состоял в родственных отношениях с дарителем. Впоследствии налогоплательщик исчислил и уплатил НДФЛ, исходя из инвентаризационной стоимости подаренного ему дома, руководствуясь письмами ФНС России от 18 августа 2011 г. № АС-3-3/2860@ и от 10 января 2012 г. № ЕД-3-3/5@.
Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации гражданина, по результатам которой был составлен соответствующий акт. В нем указывалось, что размер дохода, полученного в натуральной форме, подлежит определению от кадастровой стоимости жилого дома, а не инвентаризационной. Через несколько месяцев налоговый орган привлек Х. к ответственности по ст. 119, 122 НК и с учетом смягчающих обстоятельств оштрафовал его на 7,5 тыс. руб. Гражданину также было предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере почти 30 тыс. руб. и пени на сумму свыше 7 тыс. руб.
Налогоплательщик оспорил решение инспекции в УФНС России, которое впоследствии отменило решение МИФНС в части штрафа по ст. 119, 122 НК на сумму почти 4 тыс. руб.
Жалоба в ФНС России
Тогда Х. обратился с жалобой в Федеральную налоговую службу. В ней он указал, что НК РФ не содержит норму, согласно которой налоговая база по НДФЛ должна быть исчислена исходя из кадастровой или рыночной стоимости недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Кроме того, он полагал, что инспекция в нарушение п. 4 ст. 218 НК необоснованно отказала ему в праве на стандартный налоговый вычет за 2015 г. на троих несовершеннолетних детей в размере, заявленном им в декларации. Налогоплательщик также заявил об отсутствии дохода в виде экономической выгоды по оспариваемой ситуации в связи с несением расходов на строительство принадлежащей ему части жилого дома.
Свою позицию заявитель обосновал тем, что налоговая инспекция ошибочно заключила, что размер дохода, полученного им в натуральной форме, подлежит определению от кадастровой стоимости жилого дома, но должным образом не обосновала свой вывод. В подтверждение своих требований он, в частности, сослался на п. 6 Обзора судебной практики, связанной с применением гл. 23 НК (утв. Президиумом Верховного Суда 21 октября 2015 г.).
Гражданин также добавил, что в месте нахождения недвижимости кадастровая стоимость объектов недвижимости применяется только при исчислении налога на имущество физических лиц, а не НДФЛ. Согласно информации, содержащейся в налоговом уведомлении на уплату имущественных налогов, кадастровая стоимость жилого дома, полученного заявителем в порядке дарения, составляет более 365 тыс. руб., что соответствует Постановлению КС от 15 февраля 2019 г. № 10-П.
Заявитель также утверждал, что инспекция не ознакомила его должным образом с отчетом об определении рыночной стоимости жилого дома и земельного участка, лишив его возможности опровержения такого документа. Само привлечение МИФНС специалиста для определения рыночной стоимости недвижимости, по мнению заявителя, следовало рассматривать как привлечение эксперта. Поскольку оценка недвижимости производилась за рамками дополнительных мероприятий налогового контроля, данный отчет не может являться допустимым доказательством по делу. Гражданин также ссылался на ненадлежащее уведомление его о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки, поскольку почтовая корреспонденция была направлена в другой субъект РФ.
ФНС России оставила в силе решение нижестоящих налоговых органов
Со ссылкой на п. 6 Обзора ВС РФ судебной практики, связанной с применением гл. 23 НК, Служба напомнила общее правило, согласно которому физлица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из соответствующего государственного кадастра. При отсутствии в госкадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается также право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости. При этом следует учитывать, что в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ с 1 января 2013 г. государственный технический учет и расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости не осуществляются.
В рассматриваемом деле инвентаризационная стоимость дома (266 689 руб.) была в несколько ниже его кадастровой стоимости (921 тыс. руб.). Поскольку при исчислении НДФЛ с дохода, полученного в порядке дарения (жилого дома), неправомерно применена инвентаризационная стоимость, ФНС России согласилась с нижестоящим органом, который выявил данное нарушение.
Контролирующий орган также указал, что налогоплательщик был должным образом уведомлен о времени и месте рассмотрения всех материалов камеральной налоговой проверки, что подтверждалось списком почтовых отправлений и информацией на сайте «Почты России». Поскольку он не являлся в назначенное время, материалы проверки рассматривались в его отсутствие. Ведомство также отклонило довод налогоплательщика о направлении инспекцией материалов проверки в другой регион, ссылаясь на допущенную техническую ошибку в номере почтового идентификатора.
«Поступление в инспекцию отчета от 5 сентября 2018 г. об определении рыночной стоимости жилого дома с земельным участком после окончания срока на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля не свидетельствует о несоблюдении инспекцией порядка проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, поскольку договор о привлечении специалиста был заключен в рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля», – указано на сайте ФНС России. Свою позицию фискальный орган обосновал ссылкой на п. 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.
Налоговый орган также отклонил ссылку заявителя в жалобе на то, что кадастровая стоимость объектов недвижимости применяется только при исчислении налога на имущество. По мнению госоргана, данное утверждение основано на неверном толковании норм законодательства, поскольку нормами гл. 23 Кодекса предусмотрено применение значения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в качестве налоговой базы по НДФЛ.
Относительно стандартных налоговых вычетов за 2015 г. на троих несовершеннолетних детей ведомство отметило, что инспекция обоснованно предоставила вычет на троих детей в размере 5,8 тыс. руб. за февраль (месяц получения дохода в порядке дарения) указанного года. ФНС России отметила, что налоговые органы не располагали сведениями об иных доходах, полученных Х. в спорном налоговом периоде.
С учетом изложенного ФНС России отказала в удовлетворении жалобы заявителя.
Эксперты «АГ» прокомментировали выводы ФНС
Адвокат МОКА, член Палаты налоговых консультантов Галина Москвина отметила, что на практике нередко возникают споры, так как гл. 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных налогоплательщик обязан исчислять налог в случае получения имущественного дара от другого физлица.
«Налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества. Однако в соответствии с Законом о государственном кадастре недвижимости с 1 января 2013 г. государственный технический учет и расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости не осуществляются. Согласно п. 2 ст. 3 Закона о государственной кадастровой оценке кадастровая стоимость определяется для целей, предусмотренных законодательством РФ, в том числе для целей налогообложения», – пояснила эксперт.
Галина Москвина полагает, что при исчислении НДФЛ от полученной в дар недвижимости налоговую базу необходимо исчислять на основе сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученных из государственного кадастра недвижимости либо из ЕГРН. «При отсутствии в госкадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества налогоплательщик мог использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации», – добавила она.
Такой вывод, по словам адвоката, соответствует позиции Верховного Суда РФ (Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ от 21 октября 2015 г.) и Минфина РФ (Письмо от 17 мая 2016 г. № 03-04-07/28135). «Вместе с тем для исключения затруднений у налогоплательщиков при определении налоговой базы по доходам от полученного в дар недвижимого имущества было бы целесообразно внести соответствующие поправки в ст. 210 НК РФ», – резюмировала Галина Москвина.
Эксперт по налогам Taxology Валерия Чадина убеждена в том, что вопрос о том, какая стоимость имущества должна быть включена в налоговую базу по НДФЛ при дарении имущества от лиц, не являющихся близкими родственниками, является дискуссионным. «В гл. 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар», – отметила она.
По ее мнению, данная тема весьма актуальна для налогоплательщиков, о чем свидетельствует большое количество налоговых споров, разрешающихся в судебном порядке: «Зачастую суды признают правомерной позицию налоговых органов, исчисляющих НДФЛ с кадастровой или рыночной стоимости подаренного имущества».
Валерия Чадина согласилась с доначислением налоговой инспекцией НДФЛ исходя из кадастровой стоимости доли недвижимости и земельного участка. «В целях исчисления налога экономическая выгода должна быть достоверно определена, однако в данном случае очевидно, что налоговый орган доказал наличие значительного отклонения инвентаризационной стоимости (которую применил налогоплательщик) от кадастровой и рыночной оценок (более 20%), что свидетельствует о занижении стоимости имущества, полученного в дар», – пояснила она.
Эксперт также высказалась за внесение изменений в гл. 23 НК РФ во избежание в будущем появления подобных споров: «Из них должно прямо следовать, что для определения суммы дохода, полученного в натуральной форме, нужно выбрать наименьшую из оценок (кадастровую либо рыночную) ввиду того, что инвентаризационная стоимость не подлежит определению с 1 января 2013 г.».
Продала подаренный участок и теперь должна бюджету 280 000 ₽. За что?
В 2016 году мой дядя подарил моей дочери земельный участок, расположенный на самом краю городской черты Волгограда. На сегодня ни газа, ни других сетей к нему не проведено, а дороги — проселочного типа.
Как только появился покупатель, дочь продала участок в сентябре 2017 года. Реальная цена продажи и максимальная стоимость этого участка на рынке — 500 тысяч рублей.
Во всех средствах массовой информации много говорят о завышенных кадастровых оценках, но что можно реально предпринять? Законно ли подавать декларацию с приложением оценки рыночной стоимости с уплатой НДФЛ?
С уважением,
Ольга С.
Ольга, есть хорошая и плохая новость. Хорошая — вам можно не платить налог с продажи и не оспаривать кадастровую стоимость. А плохая — понадобится заплатить налог на дарение, пеню и штраф. И это даже больше налога с продажи.
С подаренного дядей участка придется заплатить НДФЛ
Если землю или квартиру дарит близкий родственник, налог на дарение платить не нужно. Близкие родственники — это супруг, родители, дети, дедушки, бабушки, внуки, а также братья и сестры.
Ваша дочь получила участок в дар от дяди. По закону он не член семьи и не близкий родственник, а значит, дарение участка облагается налогом. Причем НДФЛ могут посчитать с кадастровой стоимости земли, а в вашем случае она выше реальной.
Когда ваша дочь получила в подарок от дяди участок земли, с точки зрения государства она получила доход. И с этого дохода нужно было заплатить налог. Так как вы не сделали этого вовремя, кроме налога теперь будет еще пеня и штраф.
Налог при дарении. НДФЛ могут посчитать с кадастровой стоимости участка. Возьмем этот вариант, чтобы рассчитать максимальные платежи. Если на момент дарения кадастровая стоимость была 1,27 млн рублей, придется заплатить НДФЛ в размере 13% от этой суммы.
Штраф за неуплату налога. Уплатить налог за 2016 год надо было не позднее 15 июля 2017 года. Так как в установленный срок НДФЛ ваша дочь не уплатила, налоговая начислит штраф — 20% от суммы налога. Его придется заплатить, если налоговая узнает о недоимке раньше, чем вы ее погасите.
Пеня. Каждый день просрочки тоже стоит денег — 1/300 ставки ЦБ.
Штраф за просрочку подачи декларации. Кроме штрафа за просрочку налога будет еще штраф за просрочку подачи декларации. При дарении ее нужно было подать до 30 апреля следующего года, потому что участок от дяди — это доход для племянницы. Его положено декларировать. В вашем случае доход получен в 2016 году, а декларацию нужно было подать в 2017 году.
Сколько придется заплатить в бюджет с подаренного участка
| НДФЛ 13% от дохода | 165 100 Р |
| Пеня на 01.07.19 | 30 622 Р |
| Штраф за просрочку уплаты налога — 20% | 33 020 Р |
| Штраф за просрочку декларации — 30% | 49 530 Р |
| Итого | 278 272 Р |
При продаже земли раньше минимального срока нужно подавать декларацию
Если продаете земельный участок, который был в собственности меньше минимального срока владения, нужно подавать декларацию 3-НДФЛ. Ее подают в любом случае, даже если заработать на продаже не получилось.
Минимальные сроки владения для продажи без налога
| Недвижимость приобрели до 2016 года | 3 года |
| Недвижимость приобрели после 1 января 2016 года | 5 лет |
| Недвижимость получили в подарок или как наследство от близкого родственника, по договору ренты или в ходе приватизации | 3 года |
| Любое имущество, кроме недвижимости | 3 года |
Если дядя подарил участок в 2016 году, минимальный срок владения — 5 лет, потому что он не близкий родственник. Значит, при продаже земли в 2017 году не позднее 30 апреля 2018 года нужно было подать декларацию 3-НДФЛ. Если бы участок подарили в 2020 году, отчитаться нужно было бы не позднее 30 апреля 2021 года по новой форме декларации.
Налогооблагаемая стоимость участка при продаже будет выше реальной
При начислении налога не сразу учитывают сумму фактической продажи. Сначала налоговая возьмет кадастровую стоимость вашего участка на 1 января 2017 года, умножит ее на 0,7 и сравнит с ценой, которая указана в договоре. За основу для начисления НДФЛ возьмут то значение, которое окажется больше. Кадастровую стоимость можно посмотреть на публичной кадастровой карте.
Вы пишете, что кадастровая стоимость — 1,27 млн рублей, но не уточняете, на какую дату. ИФНС будет учитывать стоимость на 1 января того года, в котором участок продали. Предположим, что это кадастровая стоимость на 2017 год и в этом же году вы продали участок.
Это больше, чем реальная цена земли при продаже, поэтому для расчета налога нужно брать ее. За продажу получили 500 тысяч рублей, а налог нужно считать, как будто доход составил 889 тысяч рублей.
Доход от продажи подаренного участка можно уменьшить на миллион
Даже если продать землю, за которую ничего не платили при покупке, все равно есть право на имущественный вычет — миллион рублей. Его дают всем, кто продает недвижимость и не может подтвердить свои расходы на покупку.
Поэтому налоговую базу при продаже участка нужно считать так: 889 000 Р − 1 000 000 Р = 0.
Отрицательным это значение быть не может, поэтому налоговая база равна нулю. Если сумма вычета больше налогооблагаемого дохода, налог платить не с чего.
Отсутствие налога к уплате не избавит от штрафа за опоздание с декларацией. И незнание закона — тоже.
Какую сумму нужно заплатить в бюджет при дарении и продаже участка
Общая сумма платежей — 279 272 Р
| НДФЛ при дарении | 165 100 Р |
| Пеня за неуплату налога в срок | 30 622 Р |
| Штраф за неуплату налога | 33 020 Р |
| Штраф за просрочку подачи декларации при дарении | 49 530 Р |
| Штраф за просрочку подачи декларации при продаже | 1000 Р |
Не надейтесь, что налоговая не узнает о дарении и продаже и не начислит налог и штрафы. Обязательно начислит. Странно, что этого до сих пор не сделали: вся информация о сделках с недвижимостью у налоговой есть из баз Росреестра.
Как снизить стоимость участка и налог при дарении
Нигде в законе прямо не указано, что налог при дарении надо считать именно от кадастровой стоимости. Мы посчитали худший для вас вариант, исходя из максимальной налоговой базы.
Но за основу при расчете налога можно брать инвентаризационную или рыночную стоимость: нет четкой методики, какая правильнее при дарении. Цену участка может определить независимый оценщик, а в вашем случае можно попробовать взять ту стоимость, за которую вы в итоге продали землю, — то есть 500 тысяч рублей. Но заключение оценщика надежнее. Если будет подтверждение, что рыночная цена земли гораздо ниже кадастровой, это шанс значительно снизить налог при дарении.
Верховный суд объяснял, что при дарении для расчета налога принимают цену товаров, работ или услуг, которую указали стороны сделки. И пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Поэтому можно посчитать налог от рыночной стоимости земельного участка — 500 тысяч рублей. Справедливость этого дочь сможет подтвердить договором купли-продажи участка.
Чтобы у налоговой было меньше вопросов к этой сумме, нужно сделать дополнительное соглашение к договору дарения. Напишите, что стороны договорились определить стоимость дара в виде земельного участка как 500 тысяч рублей. Только поставьте в дате соглашения тот год, когда подписывали договор. И заранее проконсультируйтесь с юристом, как лучше это оформить в вашем случае.
Если определите стоимость имущества как рыночную, налог и штрафы уменьшатся в разы.