код 1010423 в разделе 4 декларации ндс экспорт

Как подтвердить «нулевую» ставку НДС: все коды операций

С 2015 года компании могут подтверждать ставку НДС 0 % в упрощённом порядке: вместо первичных документов направлять в ФНС реестры таможенных деклараций или перечни заявлений о ввозе товаров. Но упрощённый не значит простой. Если выбрать не тот документ или указать не тот код, в ФНС поступят неверные данные, и компания получит требование. Расскажем, как избежать ошибок.

Ошибка 1: вместо перечня заявлений о ввозе при экспорте в страны ЕАЭС компания направляет реестр таможенных деклараций

Какими документами подтверждать нулевую ставку, зависит от того, экспортируете вы товар за пределы ЕАЭС или внутри него. Реестры таможенных деклараций, транспортных и других товаросопроводительных документов вместе с копиями контрактов представляются в трёх случаях:

Перечень заявлений о ввозе (вместо копии самих заявлений) в электронном виде нужно сдавать, если вы экспортируете товары в страны — члены Таможенного союза (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Таким образом, если у вас есть операции со странами — членами Таможенного союза, нужно заполнять перечень заявлений о ввозе, а не реестр таможенных деклараций. Исключение — только реализация товаров, которые помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Ошибка 2: компания подтверждает нулевую ставку не теми реестрами

Есть 14 реестров, которыми можно подтвердить нулевую ставку НДС в зависимости от вида сделки (приказ ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427).

С апреля 2020 года появится ещё два реестра для подтверждения следующих операций:

Приказ ФНС, который утверждает форму и формат этих документов, принят, но пока не опубликован.

В таком обилии трудно сориентироваться, и налогоплательщики часто выбирают реестр, которые не соответствует совершенной сделке.

Для сокращения подобных ошибок мы разработали таблицу, по которой можно сверить наименование реестра с соответствующими кодами операций. Напомним: значения кодов операций отражены в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации по НДС (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Ошибка 3: компания направляет реестры вместо копий первичных документов

Реестров много, но всё же пока не все операции можно подтвердить реестром или перечнем заявлений. Например, пока не разработаны реестры для следующих операций:

Подтвердить нулевую ставку по таким сделкам можно только копиями первичных документов (ст. 165 НК РФ).

Татьяна Панфилова, эксперт по НДС, СКБ Контур

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС

Раздел 4 декларации по НДС — это блок, который заполняют экспортеры. Налогоплательщики вносят сведения в эту часть отчета, если ставка налогообложения составляет 0%.

Кто и в каких случаях заполняет раздел 4

Отчетная декларация по НДС с 0 ставкой подается, если налогоплательщик реализует товары на экспорт. Экспортные операции облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0%. Но чтобы получить льготы, следует направить в ИФНС пакет документов в течение 180 дней с момента начала экспортных таможенных процедур (п. 1 ч. 1 ст. 164 НК РФ). Перечень таких документов приведен в ст. 165 НК РФ.

Но сопроводительных документов недостаточно. На льготу влияет и вид товаров, которые налогоплательщик поставляет в другие государства:

В приказе № ММВ-7-3/558@ закреплено, как правильно заполнить раздел 3 и раздел 4 декларации по НДС: в блоке 3 рассчитывают сумму налога по операциям, которые облагаются по ставкам из пп. 1-4 ст. 164 НК РФ. А налог на добавленную стоимость, связанный с экспортными поставками сырья, отражают в специальных разделах декларации. Блок 4 заполняют по всем операциям вывоза, для которых подтверждены права на налогообложение по ставке 0%. То есть если налогоплательщик успел подать подтверждающие документы в течение 180 дней с момента вывоза (отгрузки) продукции, он показывает налоговый вычет и налогооблагаемую базу по нулевой ставке в разделе 4. Информацию отражают в отчете за период, на который выпадет дата сбора документации (письма Минфина № 03-07-08/4169 от 15.02.2013, № 03-07-08/41 от 16.02.2012).

А вот когда заполняется раздел 5 декларации по НДС — если налогоплательщик в текущем моменте получил права на вычет по документам, которые собрал раньше. Снова подавать обосновывающую документацию в ИФНС не требуется (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Блок 6 заполняют, если закончился 180-дневный срок, отведенный на сбор документации, а налогоплательщик подготовил не все бумаги. В такой ситуации на экспортные товары начисляют обычный (не льготный) налог на добавленную стоимость. Если в следующем налоговом периоде плательщик соберет все сопроводительные документы, то он вправе возместить доначисленный налог и отразить его в блоке 4 декларации.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС при экспорте. Используйте эти инструкции бесплатно.

Какие коды указывать в разделе 4

Действующий бланк и правила формирования отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. В этом же нормативе приводится и порядок заполнения блока 4 (раздел 4 в уточненной декларации по НДС формируют по тем же правилам) — в главе IX приказа № ММВ-7-3/558@.

Если плательщик проставляет НДС 0 в декларации по НДС и отражает в отчете экспортную деятельность, ему необходимо указать коды таких операций. Перечень кодов закреплен в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности по налогу на добавленную стоимость № ММВ-7-3/558@. К примеру, код операции 1010446 в разделе 4 декларации по НДС означает реализацию работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию государства из ЕАЭС с территории другого государства из ЕАЭС.

Кодировка для операций, облагаемых по нулевой ставке, указана в части 3 приложения № 1. Вот основные коды:

В пользовательской инструкции разъясняется, где в 1С проставляется код операции в 4 разделе декларации по НДС, — в администрировании найти блок «Функциональность программы», затем — «Торговля». В этой части необходимо отметить экспорт товаров.

Саму кодировку операции следует проставить в карточке номенклатуры, в поле ТН ВЭД.

Как заполнить раздел 4

Порядок подготовки отчетности по НДС закреплен в приказе № ММВ-7-3/558@. Приведем пошаговую инструкцию по заполнению раздела 4 декларации по НДС для экспортеров, которые своевременно подтвердили права на льготную ставку в 0%:

Шаг 1. В строке 010 указываем код экспортной операции из приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/558@.

Шаг 2. В поле 020 прописываем налоговую базу за истекший период — по операциям с нулевым налогообложением с документально подтвержденной льготой.

Шаг 3. По правилам, порядок заполнения строки 030 раздела 4 налоговой декларации по НДС таков: здесь фиксируем налоговые вычеты по всем экспортным процедурам, по которым плательщик подтвердил ставку в 0%.

В п. 41.3 порядка заполнения отчета указано, какие вычеты включать в 4 раздел НДС, — те, по которым документально подтверждена нулевая ставка. Такие вычеты включают:

Шаг 4. В поле 040 отражаем сумму налога на добавленную стоимость, который ранее начислили по полной ставке из-за неполного пакета документов.

Шаг 5. В строке 050 показываем величину НДС, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению. Если налогоплательщик провел несколько экспортных операций с разными кодами, блоки информации по строкам 010-050 заполняются для каждой такой операции.

Шаг 6. В строках 060-080 указываем сведения по возврату экспортного товара (если такой возврат производился) по подтвержденной ставке в 0%.

Шаг 7. В полях 090-110 отражаем сведения об измененных ценах на товары, экспортированные с обоснованной льготной ставкой 0%.

Шаг 8. В строке 120 вносим сумму налога на добавленную стоимость к возмещению.

Шаг 9. В поле 130 подводим итог по НДС, начисленному к уплате.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник

Заполнение декларации по НДС при экспорте. Последние изменения

Недавно МНС России внесло изменения в Инструкцию о заполнении декларации по НДС. В основном изменения коснулись тех деклараций, которые заполняют фирмы-экспортеры. Так, в частности, был значительно увеличен перечень операций, которые облагаются по нулевой ставке налога. О том, как надо заполнить налоговую декларацию с учетом всех изменений, мы расскажем в статье.

Изменения в декларации по НДС

Часть поправок, которые внесены в инструкцию, связаны с изменениями в действующем законодательстве. Например, из приложения 1 к инструкции (здесь указаны коды операций, не облагаемых НДС и облагаемых этим налогом по ставке 0%) исключена льгота по НДС, которая предоставлялась при продаже лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Напомним, что эта льгота была отменена Федеральным законом от 28 декабря 2001 г. № 179-ФЗ.

В то же время в приложение 1 внесен ряд операций, которые раньше в нем отсутствовали. Коды этих операций необходимо указывать в приложении «А» к декларации, которая заполняется при продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0 процентов. В основном такую декларацию заполняют фирмы (предприниматели), которые реализуют товары (работы, услуги) на экспорт. Рассмотрим порядок ее заполнения подробнее.

Титульный лист и страницы 02-04

На титульном листе декларации следует указать сведения об организации (наименование, ИНН, КПП, реквизиты свидетельства о постановке на налоговый учет и т. д.).
На страницах 02-04 указывают адреса организации (фактический и юридический), данные о ее руководителе и главном бухгалтере (фамилии, имена, отчества и ИНН) и т. д.
Далее в декларации рассчитывают сумму НДС, которая подлежит налоговому вычету или уплате в бюджет. Прежде всего напомним, что право на применение ставки 0 процентов нужно доказать. Для этого в налоговую инспекцию следует представить ряд документов. Перечень этих документов приведен в статье 165 НК РФ.
Обратите внимание: фирмы, которые претендуют на применение нулевой ставки, особенно тщательно проверяются налоговой инспекцией. Связано это с тем, что НДС в бюджет такие фирмы не уплачивают. Однако они имеют право применить вычеты по этому налогу. О том, на что в первую очередь обратит внимание инспектор при проверке, мы рассказали в статье «Как проверяют экспортеров. Внутренний регламент МНС», которая опубликованной в этом номере журнала.

Если экспортер в течение 180 дней с момента составления грузовой таможенной декларации необходимые документы не представил, то выручка от продажи товаров облагается НДС в обычном порядке.
В зависимости от того, подтверждено право на получение налоговых вычетов или нет, нужно заполнить разные разделы декларации. Если право на вычет подтверждено, заполняют первый раздел, если нет — второй. Второй раздел заполняют также фирмы, которые получили аванс в счет предстоящей поставки продукции на экспорт.

Первый раздел декларации (страницы 05-08)

Если организация представила в налоговую инспекцию все необходимые документы и подтвердила право на применение нулевой ставки, то она заполняет страницы 05-08 декларации.
На страницах 05 и 06 отражают выручку, облагаемую НДС.
Общую стоимость экспортированных товаров (работ, услуг) приводят в строке 010. Далее этот показатель расшифровывают в строках 020-110. Так, например, в этих строках указывают:
— по строке 020 — общую стоимость товаров, проданных за границу (за исключением продажи в Республику Беларусь);
— по строке 030 — стоимость товаров, проданных в страны дальнего зарубежья;
— по строке 040 — стоимость товаров, проданных в страны СНГ;
— по строке 050 — стоимость услуг по сопровождению, перевозке и погрузке экспортируемых товаров;

Пример 1. ОАО «Альфа» реализовало в Китай партию станков за 250 000 долл. США. Грузовая таможенная декларация на этот товар была оформлена 5 октября 2001 года. Сумма НДС, уплаченная по материалам, которые использовалось для изготовления станков, составила 500 000 руб. Документы, подтверждающие экспорт станков, были представлены в налоговую инспекцию в феврале 2002 года.
Кроме того, 15 февраля 2002 года «Альфа» получила аванс — 100 000 долл. США. Деньги поступили по контракту на изготовление авиационного двигателя. Это оборудование производится дольше шести месяцев, поэтому НДС с аванса не уплачивается.
Курс доллара, установленный Банком России, составлял:
— на 15 февраля 2002 года (дата получения аванса) — 30,83 руб./USD;
— на 28 февраля 2002 года (последний день месяца, в котором были представлены документы, подтверждающие экспорт) — 30,93 руб./USD.
В декларации за февраль 2002 года (страницы 05 и 06) указывают:
— по строке 010, 020 и 030 — 7 732 500 руб. (250 000 USD х 30,93 руб./USD);
— по строке 120 — 3 083 000 руб. (100 000 USD х 30,83 руб./USD);
— по строке 130 — 10 815 500 руб. (7 732 500 + 3 083 000).
Страницы 05 и 06 декларации будут заполнены так:

Раздел I. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено

Все суммы указываются в рублях

Налоговые вычеты отражают в листах 07 и 08 декларации. Эти листы будут заполнены так:

Второй раздел декларации (страницы 09-12) и сумма НДС, подлежащая уплате или вычету (страница 13)

Если фирма не представила в налоговую инспекцию документы, подтверждающие экспорт товаров, в течение 180 дней после оформления грузовой таможенной декларации, то ей следует заполнить второй раздел декларации. Как мы указывали выше, стоимость таких товаров будет облагаться НДС. Налог начисляется к уплате в бюджет на 181-й день после того, как товары были помещены под таможенный режим экспорта.
Причем, по мнению МНС России, налог на добавленную стоимость начисляется по расчетной ставке 16,67 или 9,09 процента от суммы выручки, полученной от продажи товаров на экспорт (п. 4 Инструкции о заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость). Однако, согласно статье 165 НК РФ, налог должен начисляться по ставке 20 или 10 процентов. В такой ситуации применения расчетных ставок кодекс не предусматривает. Так как МНС России имеет право разъяснять положения налогового законодательства и эти разъяснения даны в пользу налогоплательщика, вы можете руководствоваться нормами инструкции и начислять НДС по расчетной ставке.
Выручку от продажи продукции на экспорт отразите по строке 370 (если продукция облагается НДС по ставке 20%) или по строке 380 (если продукция облагается НДС по ставке 10%).
В следующих строках декларации эти данные расшифровываются. По строкам 390-490 следует указать стоимость каждого вида реализованной продукции (работ, услуг) и сумму начисленного по ним налога.

В этом же разделе указывают сумму НДС, начисленную с авансов, поступивших в счет предстоящего экспорта. Общую сумму поступивших авансов отражают по строке 500 или 510 в зависимости от того, по какой ставке облагается экспортируемая продукция (10 или 20%). По строкам 520-600 эту сумму расшифровывают (авансы на предстоящий экспорт товаров, оказание услуг по погрузке и транспортировке экспортных товаров и т. д.).
Общую сумму начисленного налога отражают в строке 610.
Если фирма начислила НДС к уплате в бюджет по экспортируемой продукции, то она может принять к вычету сумму налога по материалам (товарам, работам, услугам), которые использовались при ее производстве. Сумму налогового вычета указывают по строкам 620-710 (в зависимости от того, для изготовления какой продукции использовались материальные ценности, работы или услуги).
Также к вычету принимается НДС, который был уплачен в бюджет с авансов. Эти суммы отражают по строкам 720-810.
По строке 820 указывают общую величину налоговых вычетов.
На странице 13 рассчитывают общую сумму НДС, которую нужно заплатить в бюджет или принять к налоговому вычету.
Если величина начисленного налога (строка 610) больше суммы вычетов (строка 820), то по строке 830 отражают налог, подлежащий уплате в бюджет. Если же сумма вычетов превышает величину начисленного налога, то разницу можно возместить из бюджета. Сумму возмещения отражают по строке 840.

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1. Предположим, что ОАО «Альфа» не подготовило документы, подтверждающие экспорт станков в Китай. На 181-й день (4 апреля 2002 года) нужно начислить НДС.

Предположим, что 11 апреля 2002 года фирма получила аванс в размере 50 000 долл. США. Эти средства поступили в счет контракта на поставку партии запчастей. С этого аванса необходимо заплатить НДС.
Курс доллара, установленный Банком России, составлял:
— на 4 апреля 2002 года (день начисления НДС) — 31,19 руб./USD;
— на 11 апреля 2002 года (день поступления аванса) — 31,17 руб./USD.
В декларации за апрель будут заполнены следующие строки:
— строки 370, 390 и 410 (гр. 4) — 7 797 500 руб. (250 000 USD х 31,19 руб./USD);
— строки 370, 390 и 410 (гр. 6) — 1 299 843 руб. (7 797 500 руб. х 16,67%);
— строки 500 и 520 (гр. 4) — 1 558 500 руб. (50 000 USD х 31,17 руб./USD);
— строки 500 и 520 (гр. 6) — 259 802 руб. (1 558 500 руб. х 16,67%);
— строка 610 (гр. 4) — 9 356 000 руб. (7 797 500 + 1 558 500);
— строка 610 (гр. 6) — 1 559 645 руб. (1 299 843 + 259 802).
Страницы 09 и 10 декларации будут заполнены так:

Раздел II. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено

Вычеты по НДС в сумме 500 000 руб. надо отразить по строкам 620, 630 и 820 (страницы 12 и 13).

Эти строки будут заполнены так:

ОАО «Альфа» должно также заполнить страницу 13. По строке 830 будет отражена сумма НДС, которую по итогам апреля нужно заплатить в бюджет. Она равна:
1 559 645 — 500 000 = 1 059 645 руб.

Страница 13 будет выглядеть так.

Приложение «А»

После того как фирма продала те или иные ценности (работы, услуги) за границу, в течение шести месяцев она должна собрать документы, подтверждающие факт экспорта. За это время НДС не начисляется. Однако информацию о проданных ценностях (работах, услугах) нужно отразить в налоговой декларации. Для этого заполняют приложение «А».
В нем указывают:
— код операции. Эта графа заполняется на основании приложения 1;
— общую стоимость реализованных ценностей (работ, услуг);
— сумму налога, уплаченную поставщикам по материалам (работам, услугам), которые использовались при экспорте.

Пример 3. ЗАО «Бета» продает в Германию продукцию собственного производства. В апреле 2002 года была реализована продукция на сумму 25 000 долл. США. Грузовая таможенная декларация оформлена 15 апреля. Курс доллара, установленный Банком России на эту дату, — 31,17 руб./USD.
При приобретении сырья для изготовления продукции поставщикам был уплачен НДС в сумме 150 000 руб.
ЗАО «Бета» должно представить в налоговую инспекцию приложение «А» к декларации. Приложение заполняют в следующем порядке:

— в графе 2 указывают код операции в соответствии с приложением 1. Экспорт товаров в страны дальнего зарубежья имеет код 1101;
— в графе 3 указывают стоимость экспортируемого товара. Она составит 779 250 руб. (25 000 USD х 31,17 руб./USD);
— в графе 4 указывают сумму НДС, уплаченную поставщикам экспортированной продукции, — 150 000 руб.
Приложение «А» будет заполнено так:

Приложение А. Стоимость товаров (работ, услуг),
по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов

Код строки 850

Д. КВИТКО, эксперт аналитической группы «РАДА»
Материал предоставлен журналом «Практическая бухгалтерия»

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Источник