Ввиду исключительной продолжительности первой стадии принято выделять в ней отдельные периоды. В частности, один из ведущих теоретиков финансовой науки XIX в., профессор К. Рау, обособлял три периода ее развития на первой стадии: ненаучное состояние, переход к научной обработке, научный (рациональный) период.
1 Тезис об упомянутой последовательности стадий не следует пон нимать буквально. Строго говоря, развитие идей, ставших в дальнейшем основой соответственно классической и неоклассической теорий финансов, равно как и совершенствование практики управления финансами в контексте функционирования государства и частного сектора шло параллельно. Так, по свидетельству Д. Дефо (Daniel Defoe, 1659—1731), торговля ценными бумагами (stock-jobbing) в Англии начала развиваться в конце XVII в. (см.: [Зомбарт, с. 57]), т. е. за 60—70 лет до появления работ камералистов по государственным финансам и уж тем более задолго до того, как вышли фундаментальные труды по неоклассической теории финансов и принятию решений на финансовых рынках. В данном случае мы имеем в виду следующее: оформление упомянутых идей в виде некоторых обобщений теоретического характера хронолошчески раньше произошло именно в работах немецких ученых, сконцентрировавших свое внимание на проблематике управления финансами государства и публичных союзов. Кроме того, становление неоклассической теории финансов никоим образом не означает автоматической отмены классической теории. Этот факт лишь свидетельствует об определенной специфике приоритетов в области финансов в развитой рыночной экономике.
Период ненаучного состояния. Это был самый продолжительный период. Историки финансовой науки относят его начало ко временам Древнего Египта, Ассирии, Вавилонии, Древней Греции и Рима. С этими государствами как раз и связывают появление элементарных зачатков финансовой науки. Так, в ассирийской и вавилонской теократиях (примерно 2000 г. до н. э.) были не только огромные бюрократические и военные организации, но проводилась активная внешняя политика, развивались совершенные денежные институты, существовали кредит и банковское дело. В исторической литературе упоминается о работе «РогоЬ>, написанной Ксенофонтом (Xenophon, 431—355 до н. э.) и представляющей собой развернутый трактат о государственных финансах Аттики. Древнегреческие ученые Платон (Platon, 427—347 до н. э.) и Аристотель (Aristotle, 384—322 до и. э.) активно разрабатывали фундаментальные теории денег; в работах Аристотеля встречаются и некоторые рассуждения о проценте, хотя попытку построить теорию процента он так и не предпринял. Имеются свидетельства о наличии в Древнем Китае (примерно 300 г. до н. э.) высокоразвитого государственного управления, регулярно занимавшегося аграрными, коммерческими и финансовыми вопросами; у китайцев были методы денежного регулирования и контроля над товарообменом, которые предполагали определенный анализ [Шумпетер, т. 1, с. 64, 65, 69].
Восточная Римская империя, просуществовавшая на 1000 лет дольше Западной (последний император Западной Римской империи Ромул Августул был низвергнут вождем германских наемников Одоакром в 476 г.), безусловно должна была внести свой вклад в развитие финансовой проблематики, однако документальных источников не сохранилось. Не случайно Шумпетер оценивает вклад римлян в развитие экономической науки как «еще меньший» по сравнению с вкладом древних греков [Шумпетер, т. 1, с. 83]. Справедливости ради отметим, что в заслугу римлянам следует поставить прежде всего разработку основных положений римского права, которое, в частности, привнесло в экономику идею свободы договора между участниками сделки, что в дальнейшем оказало влияние на формализацию финансовых отношений.
Направления расходования государственных средств также не отличались разнообразием. Поскольку все государственные должности были почетными, а черновая работа (письмо, счет) выполнялась рабами, не было необходимости в оплате труда чиновников. Не было нужды и в сложной финансовой системе, так как государственные расходы сводились в основном к расходам на строительство и устройство общественных зданий, да и эти заботы чаще всего брали на себя богатые граждане. Со временем величина расходов и их структура стали меняться в сторону увеличения и разнообразия: храмы строились все более роскошными, возрастали расходы на содержание войска, появился флот, городское поселение необходимо было окружать крепостной стеной и т. п. Поскольку на занятие государственной должности мог претендовать любой гражданин, в том числе и не слишком богатый, возникла естественная потребность во введении жалованья государственным служащим. Если можно так выразиться, расходная часть государственного бюджета неуклонно возрастала, а доходная часть так и не претерпевала каких-либо качественных изменений.
Возникновение финансов и финансовой науки в России
Основные этапы развития финансовой науки
Финансовая наука, изучающая экономические отношения по поводу образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов на различных этапах развития общества, формировалась под влиянием исследований, проводимых учеными-экономистами. Создаваемые ими финансовые теории проверялись реальными потребностями общества и признавались наукой, если отражали реальную сущность явлений и носили определенные практические рекомендации для государства и населения.
Выделяют две стадии становления и развития науки о финансах. Первая начавшаяся во времена Римской империи и закончившаяся в середине XX в., нашла свое теоретическое оформление в классической теории финансов; в известном смысле на смену этой стадии пришла вторая, логику которой выражает неоклассическая теория финансов.
Классическая теория финансов состоит в доминанте государства в финансах.
Неоклассическая теория финансов состоит в доминанте финансов частного сектора (преимущественно здесь идет речь о финансах с позиции крупных компаний и рынков капитала).
В истории развитии финансов можно выделить три этапа становления науки о финансах:
Этапы развития финансов
Этапы
Становление финансовой науки
Становление классической теории финансов
Развитие классической теории финансов и становления неоклассической теории финансов
Становление финансовой науки
Предпосылками возникновения финансовых отношений первого периода стали:
1) Развитие денежной формы экономических отношений;
3) Развитие правовых норм экономических отношений
Исторический экскурс
Это был самый продолжительный период. Историки финансовой науки относят его начало к временам Древнего Египта, Ассирии, Вавилонии, Древней Греции и Рима. С этими государствами как раз и связывают появление элементарных зачатков финансовой науки.
Развитие финансов повлияло на формирование знаний о них. Самые общие вопросы развития финансов рассматриваются в работах мыслителей Древнего мира:
Результат первого этапа развития финансов:
Не было необходимости создания финансовой системы, так как направления расходования государственных средств не отличались разнообразием. В основном государственные расходы направлялись только на строительство и устройство общественных зданий. Это связано с тем, что все государственные должности были почетными. Черновая же работа (письмо, счет) выполнялась рабами, поэтому не было необходимости в оплате труда чиновников.
Становление государственных и частных финансов
Предпосылками второго периода становления финансовых отношений стали:
Знания финансов рассматриваются в работах схоластов:
Епископ Фома Аквинский (Италия, 1225-1274) большое значение в своих трудах уделяет деньгам. Сделал попытку обосновать право короля на сбор налогов с подданных.
Никола Орезм (Франция, 1223-1282 гг.) в трактате «О происхождении, сущности и обращении денег» выдвинул идею о том, что право чеканить деньги принадлежит не суверену, а народу (см.: [Шумпетер, т.1, с. 119]). Тем самым он противостоит растущей тенденции европейских правителей решать свои финансовые проблемы за счёт инфляции.
Монах Фра Лука Бартоломео де Пачоли В середине ХVI в. (итальянский математик 1445-1557 г.) опубликовал трактат о бухучете, где разработал современные принципы бухгалтерского учета.
Карл Великий (742-814) в указе «Капитулярия о поместьях» привел подробные инструкции для управителей его доменами.
домены; военную добычу; подарки дружественных государств; сборы с союзников; доходы от торговли; пошлины с вывоза и ввоза; дань с покоренных народов.
Этот период знаменит в применении финансовых инструментов. Так, в целях преодоления библейского запрета на ростовщичество итальянские банкиры (Генуе, Флоренции, Венеции) стали продавать векселя. Тем самым, устранив физические ограничения, связанные с металлическими монетами (трудность транспортировки), что привело к увеличению количество денег в обращении.
Значительный вклад в систематизацию знаний о финансах был сделан итальянскими учеными. Именно в городах Верхней Италии в XV в. произошло собственно зарождение финансовой науки (см.: [Буковецкий, 1929 с. 152]).
Однако особо следует упомянуть о работах итальянских ученых, прежде всего Д. Карафы (1406-1487), который выступал за умеренные налоги и предложил классификацию расходов государства. Его последователи, Н. Макиавелли (1469-1527) и Дж. Ботеро (1544-1617) предложили свою классификацию расходов государства.
Таким образом, в значительной степени благодаря работам итальянских ученых начинает меняться отношение к частному бизнесу. Напомним, что со времен Аристотеля в ученой среде сохранялось критическое отношение к бизнесу, особенно к ростовщичеству. Этот взгляд пропагандировался схоластами, которые видели “что-то низменное” в коммерческой деятельности.
Результатом второго периода становления финансов стали:
Становление классической теории финансов
Период становления и развития классической теории финансов, продолжавшийся почти 200 лет, закончился в середине XX в. Выделяют два основных направления классической теории финансов: германское и английское.
Английское направление рассматривало финансы как составную часть общей экономической теории.
Уильям Петти (1623-1687) в своих произведениях, таких как «Трактат о налогах и сборах», «Разное о деньгах» и др. рассматривал различные способы налогообложения и их администрирования.
Адам Смит (1723-1790) развил экономическую основу финансового хозяйства. Дал характеристику финансовым категориям таким как расходы и доходы государства. Доказал, что почти весь государственный доход, сформированный за счет налогов, расходуется непроизводительно. Поэтому государственные расходы сокращают возможности накопления капитала и роста национального дохода. Отсюда его отрицательные отношения к налогам. А. Смит приходит к выводу, что необходимо уменьшить затраты государства, которое непроизводительно растрачивает созданные стоимости и тем самым сдерживает развитие производительных сил. Он сформулировал четыре основных принципа целесообразной организации налогообложения:
Давид Рикардо (1772-1823), считал, что все налоги неизбежно влияют либо на капитал, либо на доход. По мнению Д. Рикардо, любые налоги на товары и заработную плату влекут за собой увеличение заработной платы и вызывают понижение прибыли, хотя и не в одинаковой степени.
В дальнейшем английское направление получило развитие в трудах учёных экономистов разных стран в рамках различных экономических школ и течений.
Становление неоклассической теории финансов
Начало принципиально новой стадии в развитии финансовой науки, в трактовке ее логики и содержания можно отнести к 40-м и 50-м гг. XX в. На основе идей классиков и маржиналистов сформировалась неоклассическая школа, в рамках которой её представители Альфред Маршалл, Вильф- редо Парето, Мари Эспри Леон Вальрас, которые рассматривали основные экономические идеи с позиций предельных приращений.
Предпосылками второго этапа развития финансовых отношений стали:
С определенной долей условности можно утверждать, что неоклассическая теория финансов базируется на следующих исходных тезисах:
В наиболее общем виде неоклассическую теорию финансов можно определить как систему знаний об организации и ее финансовой деятельности. Акцент в рамках этой теории делается прежде всего на обобщение, объяснение, прогнозирование и формирование тенденций в управлении финансами фирмы как основного системообразующего элемента рыночной экономики.
Ключевыми разделами, послужившими основой формирования финансовой науки и вошедшими в нее составными частями, явились:
Ядром неоклассической теории финансов является систематизация знаний о принципах функционирования финансовых рынков и, в частности, теоретических построений и практического инструментария с позиции участников рынков.
Теория Дж. Кейнса
Экономический кризис 1929-1933 гг. показал несостоятельность неоклассической экономической школы. Дж. М. Кейнс издал труд «Общая теория занятости, процента и денег», в котором обосновал необходимость государственного регулирования экономики воздействием на совокупный спрос через увеличение денежной массы, снижение ставок процента (стимуляция инвестиционной деятельности). Государство сглаживает циклические колебания, использует дефицит бюджета. Недостаток спроса компенсируется за счёт общественных работ и бюджетного финансирования.
Особое значение Дж. Кейнс уделял налогам и их воздействию на основной “психологический закон”, согласно которому люди склонны увеличивать свое потребление, но не в такой степени, в какой увеличился доход. Это ведет к падению спроса на товары и сокращению производства. Государство должно воспрепятствовать проявлению этого закона и восполнить недостающий спрос либо увеличением своих расходов за счет налоговых поступлений, займов, либо стимулированием частных инвестиций разными методами. Его формула такова:
Сбережения + Налоги = Инвестиции + Государственные расходы
Таким образом, Дж. Кейнс разработал принципиально новую теорию финансов, направленную на регулировании экономики в условиях монополизации производства.
Кейнсианская теория государственных финансов была развита в трудах последователей Кейнса (неокейнсиансов) и была востребована до 70- х. гг. ХХ в. А затем сменилась теорией неоклассического синтеза. Её основные идеи связаны с регулированием экономики с помощью денежнокредитной политики.
Теория неокейнсианцев
Неокейнсианцы отстаивали идею “дефицитного финансирования”, как способа достижения эффективного спроса. Они доказывали необходимость больших государственных затрат, не считаясь с ростом государственного долга.
Однако огромные бюджетные дефициты, приобретающие хронический характер, вынудили определенную группу ученных-экономистов, в том числе так называемую стокгольмскую школу (Э. Линдаль, Г. Мюрдаль и др.), по- новому решать проблему бюджета. Эта школа предлагала теорию “циклического балансирования бюджета”, т.е. приспособление доходов и расходов к экономическому циклу. Государство должно покрывать дефициты, возникшие в период кризиса, излишками, образовавшимися в период подъемы экономики.
Требование неокейнсианцев активнее применять государственный бюджет для регулирования и стимулирования хозяйства нашло отражение в теории “встроенного бюджетного стабилизатора”, в основе которой лежали кейнсианские взгляды о «налоговых стабилизаторах». По Кейнсу, «налоговые стабилизаторы» должны действовать автоматически, регулируя циклические колебания, смягчая их и обеспечивая определенную гибкость. Неокейнсианцы дополняют их «управляемыми стабилизаторами», т.е. постоянно изменяющимися налоговыми мероприятиями государства в соответствии с новыми экономическими условиями.
Все эти тезисы с очевидностью находят подтверждение в современном состоянии и тенденциях развития глобальной финансовой системы. Так, помимо примера с созданием европейской денежной единицы евро, можно привести и такой менее известный, но весьма значимый факт, как соглашение регуляторов бухгалтерского учета и финансовых рынков ведущих стран о реализации проекта конвергенции систем и моделей бухгалтерского учета. Суть заключается в разработке унифицированного набора учетных стандартов, который будет признан как национальными бухгалтерскими сообществами, так и ведущими фондовыми биржами.
Теории российских экономистов в области государственных финансов
Особенность развития финансовой науки в России состояла в том, в России на рубеже Х1Х-ХХ вв. наука о финансах преподавалась как правовая дисциплина, изучающая правовые нормы в области государственных доходов и расходов.
Советская финансовая наука, сформировалась на работах дореволюционных юристов и экономистов:
До революции учеными рассматривались следующие направления развития финансов:
Советская финансовая наука до начала 30-х гг. ХХ столетия поддерживала положения дореволюционной финансовой школы, которая считала, что финансы организуются исключительно государством.
В период социалистической системы хозяйствования финансы определялись как денежные ресурсы, сосредоточенные в распоряжении советского государства для осуществления его функций по хозяйственно-организационной и культурно-воспитательной работе, обеспечению обороноспособности страны и защиты социалистической собственности. Понятие «финансы» и «государственные финансы» были тождественными. Советский экономист Василий Петрович Дьяченко впервые стал рассматривать финансы как экономическую категорию. В СССР труды В.П. Дьяченко стали основой для первых официальных учебников «Финансы СССР» (1933) и «Финансы и кредит СССР» (1940).
Можно выделить две крупные стадии, характерные для становления и развития науки о финансах: первая, начавшаяся во времена Римской империи и закончившаяся в середине XX века, нашла свое теоретическое оформление в так называемой классической теории финансов, в известном смысле на смену этой стадии пришла вторая, логику которой выражает неоклассическая теория финансов. Суть первой теории состоит в доминанте государства в финансах; суть второй теории — в доминанте финансов частного сектора (точнее, речь здесь идет
‘ Более подробную информацию о развитии финансовой науки можно найти н работе: Ковалев В.В. Финансовая наука в исторической ретроспективе//Всстн. С.-Пстсрб. ун-та. Сер. 5. Экономика. 2001. Вып. 1. С. 67-81.
преимущественно о финансах с позиции крупных компаний и рынков капитала).
Ввиду исключительной продолжительности первой стадии принято обособлять в ней отдельные периоды. Один из ведущих теоретиков финансовой науки XIX века профессор Гей- дельбергского университета К. Pay (1792—1870) выделил три периода ее развития на первой стадии: ненаучное состояние, переход к научной обработке, научный (рациональный) период.
Период ненаучного состояния был самым продолжительным — историки финансовой науки относят начало этого периода ко временам Древней Греции и Рима.
В средние века каких-либо значимых систематизированных разработок по финансовой тематике все еще не было, тем не менее именно конец средневековья рассматривается многими учеными как начало второго периода развития финансовой науки — перехода к научной обработке.
Значительный вклад в систематизацию знаний о финансах был сделан итальянскими учеными; более того, по мнению известного петербургского ученого А. И. Буковецкого (1881—1972), «последнего из могикан» в области классической теории финансов, именно в городах Верхней Италии в XV веке произошло собственно зарождение финансовой науки [Буковецкий, с. 152]. Так, вопросами систематизации знаний в области финансов занимались такие видные ученые, как Д. Карафа (ум. 1487 г.), Н. Макиавелли (1480—1540), Дж. Ботеро (1540—1617) и другие ученые средневековья.
Это были годы раннего меркантилизма, открывшего эпоху первоначального накопления капитала. Основная идея этого течения выражалась в активном вмешательстве государства в хозяйственную жизнь, а его главным элементом являлась система активного торгового баланса, подразумевавшего поощрение, в том числе и за счет мощной протекционистской политики и строгой таможенной охраны, вывоза товаров над ввозом.
Труды итальянских ученых дали толчок к появлению подобных работ и в других странах. Впервые определенную систематизацию финансов выполнил французский ученый Ж. Воден (1530—1596), выделивший семь основных источников государственных доходов: домены, воинская добыча, подарки друзей, дань союзников, торговля, пошлины с ввоза и вывоза, налоги с подданных.
Несмотря на бурное развитие способов и методов пополнения государственной казны, имевшее место к началу XVII века во многих феодальных государствах, наука о финансах еще не стала общепризнанной. Более того, один из величайших мыслителей того периода Н. Макиавелли, выражая сомнение в самой возможности существования финансовой науки, арпгментировал свою позицию тем, что подобной науке следовало бы иметь какие-нибудь неопровержимые истины, положения, но поскольку их нет, а все сводится лишь к известному навыку и ловкости в обирании граждан, то нет и самой науки. По меткому выражению В. А. Лебедева (1833—1909), теория финансов средневековья сводилась к следующему несложному положению: «бери где можно и как можно больше» [Лебедев, с. 28].
Лишь к середине XVIII века с появлением работ физиократов постепенно начало формироваться понимание того, что подобная разбойничья политика государства в области финансов бесперспективна, что государственное хозяйство должно руководствоваться общими экономическими законами.
XVIII век вообще считается переломным в плане становления и укрепления науки о финансах — именно второй половиной XVIII века многие ученые датируют появление систематизированной финансовой науки как самостоятельного направления; в эти годы как раз и начался так называемый научный, или рациональный, период в ее развитии. Хотя толчок этому был дан работами физиократов, первые представители систематизированной финансовой науки немецкие ученые Й. Юсти (1720-1771) и Й. Зонненфельс (1732-1817) были специалистами в области камеральных наук. К камеральным относили науки, имевшие в виду государственную казну, т. е. извлечение доходов для нужд государства: сельское хозяйство, горное дело и др.; финансовая наука входила в этот перечень, поскольку аккумулировала общие сведения о способах получения доходов для нужд государства.
В своей работе «System der Finanzwesens» (1766) Юсти рассматривал сущность финансовой науки в более широком аспекте, поскольку привел в ней учения о доходах государства, его расходах, об управлении камеральными делами, о кредите.
Заслуга Юсти и в том, что в отличие от большинства ка- мералистов он уделял существенное внимание не только пополнению-казны, но и государственным расходам и предлагал следующее руководящее правило: расходы должны сообразовываться с доходами и всем имуществом, а также приносить обоюдное благо для государя и его подданных.
С работой Юсти перекликается работа Зонненфельса ^Grundsätze der Polizei, Handlung und Finanz» (1765), трактовавшем финансовую науку как собрание правил для взимания государственных доходов наиболее выгодным способом. Зонненфельс особо обращал внимание на умеренность сборов с подданных, кроме того, в отличие от Юсти, который отдавал предпочтение доменным доходам нежели налогам, он ратовал за налоги, считая их нормальным источников доходов государства.
В дальнейшем работа в оформлении нового научного направления значительно интенсифицировалась — уже к концу XIX века, главным образом, усилиями представителей немецкой экономической школы сложилось вполне однозначное толкование термина «финансы» и сформировалась структура одноименного научного направления. Произошло окончательное оформление так называемой классической теории финансов, представлявшей собой свод административных и хозяйственных знаний по ведению финансов государства и публичных союзов; в основе этих знаний — систематизация и развитие методов добывания и расходования необходимых средств.
Одно из наиболее коротких и емких определений этого направления дал профессор Павийского университета (Северная Италия) Л. Косса, труды которого в области финансов были весьма популярны в Европе в конце XIX — начале XX веков: «Финансовая наука есть теория государственного имущества.
Следует обратить внимание на две особенности сформировавшейся финансовой науки. Во-первых, финансы однозначно трактовались как средства государства; в дальнейшем сферу их приложения расширили — под финансами стали понимать средства, принадлежащих публичным союзам (муниципалитетов, графств, земель, общин и др.). Во-вторых, финансы не сводились только к денежным средствам; под финансами понимались любые средства государства, полученные в виде денег, материалов, услуг.
С определенной долей условности можно утверждать, что в рамках классической теории финансов развивались и систематизировались, в основном, левая часть схемы, представленной на рис. 1.1, т. е. централизованные, или публичные финансы. Что касается правой ее части — децентрализованных финансов и финансовых отношений с заграницей, то собственно отношения и операции, безусловно, существовали и в те времена, однако теоретического их осмысления и систематизации не было.