какую сумму можно подарить без налогов
Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
Подарок облагается НДФЛ в зависимости от того, кто и какой подарок вам подарил. Самостоятельно уплатить НДФЛ потребуется при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, или на основании налогового уведомления. Если подарок вручает работодатель, то он должен за вас рассчитать и удержать НДФЛ.
1. Налогообложение дохода в виде подарка в зависимости от дарителя
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
1.1. Исчисление и уплата НДФЛ с подарка, полученного от работодателя
По общему правилу в этом случае у вас не возникает налоговых обязанностей. Работодатель как налоговый агент должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов. Например, из зарплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).
Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он должен сообщить об этом вам и в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года. Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан. В сообщении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ в том числе указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (ст. 216, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
В этом случае в отношении дохода в виде подарка, полученного начиная с 2016 г., подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).
Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ).
Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму. Налог рассчитывается по формуле:
Если вы фактически находитесь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то вы являетесь налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).
В налоговом периоде 2020 г. налоговым резидентом признается также физлицо, фактически находившееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 01.01.2020 по 31.12.2020, в случае представления им не позднее 30.04.2021 в налоговый орган соответствующего заявления (п. 2.2 ст. 207 НК РФ; ч. 3 ст. 2 Закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.09.2020 N ВД-4-17/15732).
Пример. Расчет налога с подарка, полученного от работодателя
Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб.
1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников
Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.
Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).
1.3. Налогообложение подарков, полученных от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками
Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарены (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):
Иные подарки, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются.
Пример. Расчет налога с подарка, полученного от физлица, не являющегося родственником
Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).
2. Сроки представления налоговой декларации и уплаты НДФЛ с подарков
Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:
а) в бумажной форме:
б) в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
Обратите внимание! В связи с коронавирусной инфекцией порядок предоставления услуг налоговыми органами и МФЦ может быть изменен. Порядок работы рекомендуем предварительно уточнить. В большинстве налоговых органов прием и обслуживание в операционных залах ведутся без предварительной записи. При этом рекомендуется бесконтактное взаимодействие с налоговыми органами, в частности посредством онлайн-сервисов (п. 1 Указа Президента РФ от 11.05.2020 N 316; п. 3 Постановления Губернатора МО от 18.09.2020 N 414-ПГ; Письмо ФНС России от 30.06.2020 N БС-4-19/10549@; Информация ФНС России от 03.07.2020).
Вы вправе приложить к декларации документы, подтверждающие получение дохода по договору дарения, например соответствующий договор (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.02.2011 N 20-14/4/017413@).
Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.
Уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка. Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции (пп. 6 п. 1 ст. 32, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Примечание. Вы можете добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей оплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).
«Электронный журнал «Азбука права», актуально на 29.06.2021
Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс.
Наиболее популярные материалы «Азбуки права» доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.
Зачем вы врете про НДФЛ с денежных подарков? Они же облагаются налогом
При этом в указанном пункте НК РФ есть второй абзац, который говорит о том, что «доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)».
Таким образом, по моему мнению, вовсе не все подарки освобождаются от налогообложения, а только подарки между близкими родственниками, которые признаются таковыми согласно семейному кодексу.
Наталья, вы задали очень интересный вопрос. Вот как обстоит дело с подарками и родственными отношениями.
С подарков деньгами НДФЛ не платят — никогда
Если понимать этот абзац буквально, кажется, что это относится и к денежным подаркам. Но ФНС еще шесть лет назад разъяснила, как нужно понимать этот абзац и что он значит на самом деле. Вот цитата из этого письма:
Подарок деньгами можно сделать по письменному или по устному договору. Перевод с назначением платежа, из которого понятно, что это подарок или безвозмездная помощь, — это фактически заключенный и исполненный договор. Но на крупную сумму лучше составить его письменно, чтобы подстраховаться.
О таких подарках не нужно никуда сообщать, их не нужно указывать в декларации. Вообще ничего не нужно делать. Получили и потратили. Если, конечно, вы не должностное лицо на госслужбе.
Что с подарками от родственников?
Родственные отношения важны, когда дарят квартиру, машину или ценные бумаги. Тогда и только тогда при получении подарка может появиться налоговая база.
Члены семьи — это супруги, родители и дети. Близкие родственники — дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры хотя бы по одному родителю.
Если подарок в виде квартиры или машины между ними, налога однозначно нет. Но если квартиру подарила тетя, теща или двоюродная бабушка, придется заплатить 13% в бюджет.
Как не платить НДФЛ с подарков не от родственников
Перечень членов семьи и родственников хоть и есть в налоговом и семейном кодексах, но он незакрытый. И это тоже не наша трактовка, а официальное мнение Минфина.
В некоторых случаях членом семьи могут признать даже дальнего родственника. Например, мачеху или прабабушку. Формально в налоговом кодексе они не указаны, но на этот случай тоже есть разъяснения, и можно сделать так, что налога не будет. Но придется обратиться в суд и решать вопрос в порядке особого производства. Когда речь идет о квартире или машине, это может быть вполне оправданным.
Кого и как можно признать членом семьи независимо от кровного родства, объяснял Верховный суд (п. 25).
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Налог на дарение родственнику
Принимая подарок от родственника, мы редко задумываемся, считает ли налоговое законодательство такой подарок доходом, и должны ли мы платить с него налог. Ведь подарок от родни — это подарок внутри семьи, когда никто не потерял и никто не приобрел. Но так ли это, и что по этому поводу говорит Налоговый Кодекс?
Для начала уточним: подарки, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паев, не облагаются налогом. Кто бы вам их не делал, и что бы это ни было, включая дарение денег. Более подробно читайте в нашей статье «Налог на дарение».
Поэтому в статье ниже мы расскажем правила начисления налога, если родственник подарил вам квартиру, машину, акции, долю или пай.
Получите налоговый вычет в течение недели с услугой Быстровычет!
Не платим налог на дарение от близкого родственника
Законодательство выделяет понятие «член семьи и (или) близкий родственник», подразумевая, что не каждый родственник отвечает этим критериям. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ и ст. 14 Семейного Кодекса РФ, это: супруги и родственники по прямой восходящей и нисходящей линии:
Если получили любой подарок от родственника из этого списка, вы освобождены от уплаты налога. Обратите внимание — это относится ко всем подаркам, включая недвижимость, автомобили, акции, доли, паи, деньги и прочее. Основание: абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Пример:
Сын подарил матери квартиру. Так как сын и мать, согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, являются близкими родственниками, мать не должна декларировать доход и платить налог на дарение.
Пример:
Брат подарил сестре автомобиль. Так как брат и сестра, согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, являются близкими родственниками, сестра не должна декларировать доход и платить налог на дарение.
Получается, что ваша любимая тетя, несмотря на родство душ и общие интересы, не считается близким родственником. А с подаренной от нее квартиры вы будете обязаны заплатить налог.
Пример:
Теща подарила зятю мотоцикл. Так как теща и зять, согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не являются близкими родственниками, зять должен задекларировать доход и заплатить налог на подарок.
Оформите заказ, и мы заполним для вас декларацию 3-НДФЛ!
Налог на дарение
Когда речь идет о подарках, особенно дорогих, закономерно возникают вопросы: считается ли подарок доходом и нужно ли платить налог на дарение? Кто должен платить налог? Даритель? Получатель подарка? Если налог положен, то с какой суммы он платится? Есть ли законные способы не платить или снизить налог?
Заполнить декларацию 3-НДФЛ и получить помощь налогового эксперта
Даритель не платит налог
Давайте определимся раз и навсегда — даритель не должен платить налог на дарение. Можете спокойно распоряжаться своей собственностью — дарить деньги, недвижимость, автомобили, часть бизнеса — при этой процедуре у вас не возникает ответственности перед налоговым органом, и вы не обязаны уведомлять кого бы то ни было о своем добром поступке.
И это логично. Делая подарок, вы не получаете доход, а раз так, то речь не может идти о подоходном налоге.
А как быть тем, кто получил подарок? Давайте разбираться.
Налоговый консьерж — консультации налогового эксперта всего за 83 рубля в месяц!
Кто не платит налог при получении подарка
Есть ситуации, когда при получении подарка не нужно платить НДФЛ. Об этом сказано в п. 18.1 ст. 217 НК РФ. То есть законодательство допускает неуплату налога при получении подарка несмотря на то, что был получен доход.
Когда вы не должны платить налог на дарение:
1. Полученный вами подарок — это деньги или любое имущество, кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев. Основание: абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Друзья скинулись и подарили вам с невестой поездку на тропический остров. Вам не нужно платить налог со стоимости путешествия, так как этот подарок не относится ни к недвижимости, ни к прочим ограничениям, упомянутым в НК.
Узнайте, какие документы необходимо подать в вашем случае!
2. Подарок преподнесен близким родственником или членом семьи
Близкие родственники, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ и ст. 14 Семейного Кодекса РФ, — это родственники по прямой восходящей и нисходящей линии: родители и дети; дедушки, бабушки и внуки; полнородные и неполнородные братья и сестры.
Если вы получили любой подарок от близкого родственника, вы освобождены от уплаты налога. Обратите внимание — это относится абсолютно ко всем подаркам, включая недвижимость, автомобили, акции, доли, паи, деньги и прочее. Основание: абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Более подробно читайте в нашей статье «Налог на дарение родственнику».
Пример:
Дед подарил внуку автомобиль. Внук не должен декларировать подарок и платить налог, так как дед и внук — ближайшие родственники.
Пример:
Брат подарил сестре квартиру. Сестра не должна платить налог на дарение, так как брат и сестра — ближайшие родственники.
Есть вопрос или нужно заполнить
3-НДФЛ — мы вам поможем!
Кто обязан платить налог при получении подарка
Подарок — это экономическая выгода в натуральной или денежной форме. Или, иначе говоря, доход. А раз так, то необходимо заплатить налог на дарение. Основание: ст. 41 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ.
Когда вы обязаны заплатить налог на дарение:
1. Если даритель не входит в список близких родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ и подарил вам недвижимость (квартиру, дом, комнату, долю), транспортное средство, акции, паи или доли
В этом случае вы готовите декларацию 3-НДФЛ, передаете ее в налоговую инспекцию по месту жительства и платите налог на дарение.
Оформите заказ, и мы заполним для вас декларацию 3-НДФЛ!
Пример:
Теща подарила зятю квартиру. Зять должен будет заполнить декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог на дарение, так как теща и зять не входят в список ближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Пример:
Дядя подарил племяннице автомобиль. Так как дядя и племянница не входят в список ближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ, племянница должна будет заплатить налог на дарение автомобиля.
Пример:
Друзья передумали отправлять вас с невестой на тропический остров и подарили вам квартиру. Лучше бы они остановились на путешествии, так как подаренную квартиру придется задекларировать и заплатить налог с дохода. Причина: друзья не входят в список ближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Быстрая регистрация и помощь налогового эксперта!
2. Если вы получили подарок от юридического лица или ИП и стоимость подарка выше 4 000 рублей
Причем это может быть как один подарок, так и несколько, полученных вами в течение года на общую сумму от 4 тысяч рублей. Основание: п. 28 ст. 217 НК РФ. Подарком могут быть как деньги, так и имущество. Налог платится не со всей стоимости подарка, а с суммы, превышающей 4 тысячи рублей.
Пример:
Контрагент подарил вам духи стоимостью 7 тысяч рублей. Вы должны будете заплатить налог с суммы, превышающей 4 тысячи, то есть с 3 тысяч рублей: 13% х 3 000 = 390 рублей.
Пример:
Дилер подарил вам на Новый год бутылку шампанского стоимостью 2 тысячи рублей. Так как подарок дешевле 4 тысяч, вы не должны платить налог.
Получите налоговый вычет в течение недели с услугой Быстровычет!
Пример:
В течение года компания-работодатель сделала вам несколько подарков, каждый из которых стоил меньше 4 тысяч рублей. Но к концу года общая стоимость подарков составила 25 тысяч рублей. Бухгалтерия должна удержать с вас НДФЛ на сумму, превышающую 4 тысячи: 13% х (25 000 — 4 000) = 2 470 рублей.
Если вы получили подарок от работодателя, то бухгалтерия самостоятельно оформит перечисление НДФЛ в бюджет государства и снимет с вас эту сумму при ближайшей выплате зарплаты.
Если же вы получили подарок от сторонней организации, и у нее нет возможности изъять у вас НДФЛ, вы должны будете самостоятельно заплатить налог на дарение.
Заполнить декларацию 3-НДФЛ и получить помощь налогового эксперта
Налог с продажи недвижимости, полученной в подарок
Если недвижимость получена в подарок, не нужно платить налог с продажи через три года после получения права собственности (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Пример:
В феврале 2018 года брат подарил вам комнату в коммунальной квартире. Если вы продадите ее после марта 2021 года, то имеете право не подавать декларацию 3-НДФЛ и не платить НДФЛ с продажи дарения. Так как комната в квартире получена в подарок от близкого родственника, то на вас распространяется 3-летний срок владения.
Более подробно о том, как уплатить налог с продажи квартиры и другой жилой недвижимости, читайте на нашем сайте.
Налоговый консьерж — консультации налогового эксперта всего за 83 рубля в месяц!
Размер налога на дарение
Получив подарок, подлежащий налогообложению, вам придется отдать в казну государства 13% от его стоимости.
Пример:
Кузина подарила вам квартиру стоимостью 3 млн рублей. Так как кузина не входит в список ближайших родственников, вы должны будете заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог на дарение: 13% х 3 000 000 = 390 тыс. рублей.
Пример:
Свекор подарил невестке автомобиль стоимостью 1 млн рублей. Свекор и невестка — не ближайшие родственники, поэтому невестка обязана задекларировать подарок и заплатить 13% от стоимости подарка: 13% х 1 000 000 = 130 тыс. рублей.
Пример:
Партнер решил увеличить вашу долю в компании и подарил вам акции на 10 млн рублей. Вы должны будете подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог на дарение — 13% от стоимости подаренных акций: 13% х 10 000 000 = 1,3 млн рублей.
Узнайте, какие документы необходимо подать в вашем случае!
В какой срок нужно заплатить налог на дарение
Налоговая декларация 3-НДФЛ должна быть передана в налоговую инспекцию по месту жительства до 30 апреля следующего года. Если вы получили подарок в 2020 году, до 30 апреля 2021 года вы обязаны задекларировать этот доход. Основание: п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ. Налог нужно заплатить до 15 июля того же года. Основание: п. 4 ст. 228 НК РФ.
Пример:
В 2020 году теща подарила зятю квартиру. Облагается ли налогом дарение недвижимости между родственниками? Да, так как теща и зять не входят в список ближайших родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ. До 30 апреля 2021 года зятю нужно подготовить документы, включая декларацию 3-НДФЛ, и передать их в налоговую инспекцию. Налог следует оплатить до 15 июля 2021 года.
Есть вопрос или нужно заполнить
3-НДФЛ — мы вам поможем!
Как установить стоимость подарка
Если дарение было официально оформлено и у вас есть договор дарения, то все просто — в договоре указывается стоимость подарка. Эта сумма и применяется для расчета налога.
Пример:
В 2020 году тесть подарил зятю комнату. Был оформлен договор дарения с указанием стоимости подарка — 900 тыс. рублей. До 30 апреля 2021 года зять подает декларацию 3-НДФЛ и до 15 июля 2021 года платит налог: 13% х 900 000 = 117 тыс. рублей.
В договоре дарения не стоит искусственно занижать стоимость жилья. Налоговый инспектор обратит на это внимание и заставит вас заплатить налог от рыночной стоимости недвижимости. Такие ситуации были рассмотрены Минфином и описаны в письмах от 15 октября 2015 №03-04-05/59154, 08 мая 2014 № 03-04-05/21903, от 30 апреля 2014 №03-04-05/20685.
Для определения рыночной стоимости налоговые органы чаще всего применяют кадастровую стоимость жилья. Если же у вас есть основания для того, чтобы снизить стоимость недвижимости, дайте веские аргументы в пользу такого расхождения с кадастром.
Получите налоговый вычет в течение недели с услугой Быстровычет!
Налогообложение подарков от организаций и физлиц
Налогообложение подарков, полученных от организаций
В соответствии с п. 2 ст. 572 ГК РФ подарком признается безвозмездно переданная в собственность физлица вещь либо имущественное право. На стороне дарителей могут выступать в том числе организации и ИП, которые могут дарить подарки, например, своим работникам, клиентам и потенциальным покупателям.
Причем в ряде случаев дарение подарков влечет возникновение обязанностей налогового агента по НДФЛ и необходимость уплаты налога со стоимости переданного подарка.
По закону при определении налоговой базы по НФДЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Подарки в этом смысле исключением не являются.
Вместе с тем далеко не все подарки являются объектом налогообложения по НДФЛ. Так, не облагаются налогом подарки, поступающие физлицам от организаций и ИП, чья стоимость не превышает 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). С таких подарков НДФЛ не платится.
При этом стоимость подарка в размере, превышающем установленное ограничение в 4 000 рублей, подлежит обложению налогом в общеустановленном порядке. То есть, если организация дарит физлицу больше 4 000 рублей, то с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.
Причем пороговое значение в 4 000 рублей считается за налоговый период, то есть за целый год. Это значит, что сувенирная продукция, стоимостью до 4 000 рублей, единоразово подаренная клиентам или возможным покупателям, не облагается налогом. При дарении подобных подарков у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.
Если же организация подарит сотруднице 2 000 рублей, скажем, к 8 марта, а на Новый год (в этом же году) подарит ей же еще 4 000 рублей, то НДФЛ с полученных подарков в этом случае придется заплатить.
Но налог в размере 13% будет исчисляться не с совокупной величины подарков (2 000 + 4 000), а именно с суммы, которая превышает величину в 4 000 рублей. Иными словами, в данном случае организация-даритель должна будет заплатить в бюджет НДФЛ в размере 260 рублей (2 000 х 13%).
Уплата налога с подарков от организаций
Но если подарок стоимостью свыше 4 000 рублей вручается организацией в натуральной форме (например, в виде сувениров, украшений, дорогих букетов и т.д.), налог должен быть удержан в день выплаты ближайшей зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В том случае, если организация по каким-либо причинам не смогла удержать и перечислить НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, то полученный таким образом доход декларирует и уплачивает НДФЛ уже сам одаряемый, а не организация-даритель.
Это возможно, в частности, в тех случаях, когда организация подарила физлицу дорогостоящий подарок, но впоследствии никаких выплат (зарплаты, премии и т.д.) в течение налогового периода в его пользу так и не произвела.
В таких ситуациях организация должна будет письменно уведомить ИФНС и самого налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, подлежащего уплате с врученного подарка.
Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
То есть, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2, организация освобождается от обязанностей налогового агента в части удержания и уплаты НДФЛ с врученного физлицу подарка. НДФЛ будет уплачивать уже сам налогоплательщик, получивший подарок, на основании уведомления, которое ему вышлет ИФНС. При этом физлицо должно будет уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, который идет за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Учет подарков в составе расходов
Если к самому факту дарения организациями подарков налоговики относятся снисходительно, поскольку законодательство не запрещает такое дарение, то с возможностью учета стоимости подарков в расходах организации все обстоит гораздо сложнее.
Дело в том, что в соответствии с действующими правилами расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
При этом НК РФ прямо устанавливает правило, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций нельзя учитывать расходы в виде безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Поскольку дарение подарков как раз и является безвозмездной передачей имущества, то с позиции проверяющих затраты на приобретение этих подарков не могут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Причем это правило справедливо не только для ОСНО, но и для УСН.
Вместе с тем организация все же может на свой страх и риск отнести подарочные затраты к представительским, рекламным расходам и расходам на оплату труда. При этом расходы на подарки должны быть должным образом подтверждены и обоснованы.
Например, организация в рекламных целях может презентовать своим клиентам, потенциальным покупателям и партнерам фирменную сувенирную продукцию.
Чтобы учесть стоимость такой продукции в составе рекламных расходов, у организации должны быть не только первичные документы на приобретение такой продукции, но и документ, подтверждающий, что эта продукция использовалась именно в рамках рекламного мероприятия (письмо ФНС от 08.05.2014 № ГД-4-3/8852).
То есть организация должна доказать, что подаренные сувениры вручаются потенциальным покупателям и партнерам не просто так, а именно с целью увеличения клиентской базы и, как следствие, получения доходов.
Что касается подарков, вручаемых своим сотрудникам, то они в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли должны быть непосредственно связаны с производственной деятельностью работников, а еще лучше – являться составной частью заработной платы.
При этом такие подарки в качестве стимулирующих выплат необходимо прописать в локальных нормативных актах или в положении о премировании (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.12.2014 № А50-2698/2014).
Но в любом случае организация должна быть готова к тому, что свою правоту предстоит отстаивать в судебном порядке, поскольку налоговики, как правило, не считают затраты на подарки экономически оправданными расходами.
Если организация желает избежать возможного доначисления налогов и судебных разбирательств с налоговиками, то вручение подарков следует производить за счет чистой прибыли. То есть уже после уплаты налога и без учета стоимости подарков в составе расходов.
НДС с подарков
При дарении подарков как сотрудникам организации, так и ее клиентам происходит безвозмездная передача в собственность физлица какого-либо имущества или имущественного права (ст. 572 ГК РФ).
В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.
Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам или клиентам (потенциальным клиентам) организации в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС на общих началах.
При этом налоговая база по данным операциям определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.
В свою очередь рыночная стоимость приобретенных организацией подарков может быть подтверждена на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков (письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402).
В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).
Налогообложение подарков от физлиц
Обязанность по уплате НДФЛ со стоимости подарков, полученных от других физлиц, будет зависеть от того, какое именно имущество выступает в качестве подарка и кто является дарителем.
При налогообложении подарков, получаемых от физлиц, применяется правило, установленное в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Согласно данной норме, доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.
При этом согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.
Однако это не означает, что в целях освобождения от уплаты НДФЛ одаряемый и даритель непременно должны являться членами семьи или близкими родственниками.
Как поясняла ФНС в письме от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@, условие о родстве и семейных отношениях касается только случаев, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи.
Доходы же в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи или близкими родственниками.
Таким образом, с денег, получаемых в подарок от другого физлица, в любом случае не нужно платить НДФЛ. Способ получения денег (наличными или зачислением на банковскую карту) значения также не имеет.
На родство дарителя и одарямого налоговики обращают внимание только тогда, когда речь идет о таких подарках, как, например, недвижимость или автомобили. При этом близкое родство определяется в соответствии с нормами семейного законодательства.
Напомним, близкими родственниками в указанных целях признаются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры (ст. 14 СК РФ).
Дарение автомобилей и квартир между указанными родственниками не образует базу для налогообложения НДФЛ. Но если дарение происходит, скажем, между тетей и ее племянниками или двоюродными/троюродными братьями и сестрами, то с полученных квартир и автомобилей потребуется уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке.