какую сумму можно направить на выплату дивидендов
Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды
Учредители ООО не могут снимать любые суммы в любое время, в отличие от ИП. Один из способов вывести прибыль — дивиденды. В статье расскажем, как их можно рассчитать и перечислить, и какие заплатить налоги.
Почему нельзя взять и потратить деньги
Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.
Кто получает дивиденды
Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.
Когда нельзя получить дивиденды
— Вместо прибыли у компании убытки.
— Учредители оплатили уставный капитал не полностью.
— Учредитель вышел из организации, а ООО ещё не выплатила ему стоимость доли.
— Компания подходит под признаки банкротства или будет подходить после выплаты дивидендов. Признаки банкротства — организация больше трёх месяцев не платит по долгам сотрудникам, контрагентам или контролирующим органам.
Как часто можно выплачивать дивиденды
Раз в квартал, полгода или год. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, потому что в этот момент вы знаете окончательную чистую прибыль.
Половину года ООО «Лютик» работало успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты». «Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Бывает, что учредители распределяют часть прибыли. Оставшуюся прибыль можно распределить в любой момент, не дожидаясь конца квартала или года.
Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей
Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи 36 и 37 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Как выплатить дивиденды
Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.
Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.
Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:
— Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
— Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.
С 2021 года НДФЛ с дохода свыше 5 млн за год облагается по ставке 15% НДФЛ. Другими словами, при доходе физлица 6 млн ₽ за 2021 год вы заплатите 13% НДФЛ с 5 млн и уже 15% с оставшегося 1 млн.
Пример выплаты дивидендов
Учредители ООО «Третий лишний»:
— Олег Сергеевич Смирнов — 50%.
— Анна Александровна Смирнова — 45%.
— Иван Иванович Иванов — 5%.
Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.
Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо. Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500−700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.
Полезно запомнить
Статья актуальна на 08.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Выплата дивидендов в 2020 году с точки зрения бухгалтера и директора
Директору
По итогам работы организация получает прибыль. У собственников и руководства есть два пути — реинвестировать деньги в развитие фирмы или распределить их между участниками и акционерами. Распределяемая чистая прибыль — и есть дивиденды. Об этом говорит п.1 ст.43 НК РФ. Дивиденды признаются доходом лица, которому они были выплачены.
Распределяется всегда чистая прибыль, т.е. оставшаяся сумма после уплаты налогов. На общем режиме чистая прибыль формируется после уплаты налога на прибыль. У упрощенцев — после уплаты УСН. У вмененщиков чистая прибыль остается после уплаты вмененного налога.
Считаем прибыль
Прибыль — это разница между доходами компании и всеми ее расходами. Результат вычитания — это финансовый результат, из которого остается только вычленить и уплатить налог. Очищенная сумма и есть чистая прибыль, которой собственники распоряжаются по своему усмотрению.
Выше упоминали два варианта: реинвестирование или выплата дивидендов. Первый путь — это вложение заработанных денег в развитие с целью увеличения прибыли в будущем: покупка нового оборудования, замена старого, проведение исследования и испытаний. Выплата дивидендов в ООО актуальна для привлечения новых инвесторов и акционеров. Обычно организации совмещают оба варианта. Например, 30 % — реинвестирование, 70 % — дивиденды.
Чистая прибыль в бухгалтерской отчетности
При принятии решения о том, как распорядиться чистой прибылью, нужно знать ее размер. Обычно посчитать чистую прибыль «на месте» сложно, гораздо проще посмотреть ее в бухотчетности.
В бухгалтерском балансе чистая прибыль указана в разделе 3 «Капитал и резервы» в строке «Нераспределенная прибыль». Если сумма указана в скобках, то это нераспределенный убыток. В бухбалансе все суммы указаны на конкретную дату. В годовом отчете — это 31 декабря, в квартальных — последний день квартала и так далее. В балансе можно посмотреть прибыль за прошлые периоды при условии, что она не была распределена.
Важнее знать чистую прибыль за конкретный период. Эта информация есть в отчете о финансовых результатах. Размер прибыли указан в одноименной строке «Чистая прибыль или убыток».
Распределять можно только прибыль. Поэтому речь о дивидендах в убыточных компаниях не ведется, пока минус не будет перекрыт плюсом в будущем.
Ошибки при расчете прибыли
При подсчете прибыли сохраняется человеческий фактор. Например, здесь не учли расходы на доставку, там не учли доход от продажи сырья и так далее. Даже маленькая ошибка искажает реальную чистую прибыль.
Законодательство устанавливает, что бухгалтерия и главбух организации должны внести исправления, чтобы значение чистой прибыли соответствовало действительности. После устранения ошибки может быть две ситуации.
Ошибки в бухучете не являются основанием для невыплаты дивидендов. Но процесс распределения растянется по времени.
Чистые активы
Разница между активами и долгами фирмы — ее чистые активы. В бухбалансе сумма чистых активов компании указана по итоговой строке раздела 3. При расчете по балансу формула выглядит так:
ЧА = (Раздел 1 + Раздел 2) — (Раздел 4 + Раздел 5)
Так как чистые активы — это раздел 3, на их величину непосредственно влияет нераспределенная прибыль. Поэтому прежде чем распределять деньги, узнайте, какое требование законодатель предъявляет к чистым активам.
Сумма чистых активов компании должна быть больше или равна уставному капиталу. Если правило не соблюдается, сократите уставный капитал до чистых активов. В текущих реалиях это вызывает у организаций трудности, потому что минимальный размер УК установлен на уровне 10 000 рублей.
Представим ситуацию, когда чистые активы меньше 10 000 рублей. С одной стороны, нужно уменьшить уставный капитал. А с другой стороны — законодатель не позволяет это сделать, т.к. 10 000 рублей — минимум.
Ничего страшного одномоментно не произойдет. Но при затягивании ситуации могут применить санкции вплоть до ликвидации. Основное правило выплаты дивидендов — выплатить их нельзя, пока не оплачен уставный капитал. У ООО это запрещает ст. 29 Закона Об ООО, а у акционерных компаний — ст.43 Закона об АО. Вот почему необходимо контролировать величину чистых активов.
В порядок выплаты дивидендов законодатель не вникает, оставляя вопрос на решение корпоративного законодательства и устава юрлица. На практике в компании выплачиваются дивиденды по итогам отработанного года после подготовки бухотчетности. В соответствии с Законом об ООО организуют собрание, на котором поднимают ряд вопросов. Вот основные из них:
Как компания распределит деньги и в какой пропорции, государство не заботит. Но при выплате дивидендов учитывайте особенности налогообложения. ФНС контролирует правильность расчета и уплаты НДФЛ.
Собрание участников и акционеров
Годовое общее собрание — это не просто совещание в кабинете гендиректора. Его результаты нужно документально оформлять. Это важно при проведении аудиторских проверок. Устное решение о распределении дивидендов может привести к проблемам. Обделенное лицо может обратится в суд с заявлением о нарушении его прав при выплате дивидендов. Если документально решение не было зафиксировано, то в суде сослаться на него вы не сможете.
Закон о бухучете устанавливает, что все хозяйственные операции фиксируются в учете на основании первичных документов. Слова о распределении денег — не документ, поэтому бухгалтер не имеет права начислять и выплачивать дивиденды. Для этого нужен оформленное решение общего собрания о выплате дивидендов.
Периодичность выплаты дивидендов
Законодатель разрешает выплачивать дивиденды ежеквартально, раз в полгода или ежегодно. У ООО такое право дает ст.28 Закона об ООО, у АО — ст.43 Закона об АО. Выбор варианта остается за компанией и фиксируется в Уставе, которому она обязана следовать.
Вариант распределения можно изменить. Например, в Уставе сказано о ежегодной выплате, а собственники решили перейти на ежеквартальный вариант. В первую очередь внесите изменения в Устав и только затем переходите к распределению.
Выплатить дивиденды нужно в течение 60 дней после принятия решения о выплате. Пропуск срока — это нарушение прав получателя, который может обратиться в суд для взыскания.
Для удобства при проведении общего собрания рекомендуем фиксировать график платежей. Это позволит понять, как будут проходит выплаты. И в случае пропуска 60-дневного срока подписавшиеся не смогут выдвинуть претензии. Это полезно в малых компаниях, где на собрании физически присутствуют все участники, и каждый из них может подписать график.
Формы выплаты дивидендов
Классический вариант — денежная форма в наличном или безналичном виде. Зафиксируйте способ в протоколе собрания, чтобы не было претензий. Для участников может быть принципиально получить дивиденды наличкой.
Однако выплачивать дивиденды учредителям в 2020 наличкой не так просто. Закон и документы Центробанка, касающиеся кассовых операций, запрещают выплачивать дивиденды за счет наличной выручки в кассе. Сначала нужно снять деньги с расчетного счета, внести их в кассу и только затем выдать получателю.
Второй вариант — неденежная форма, т.е. выдача дивидендов имуществом компании. Это могут быть основные средства, сырье, продукция, ценные бумаги, права требования и так далее. Главное, чтобы эти активы стояли на балансе фирмы.
Это сложный вариант, а с точки зрения налогообложения еще и дорогой. Позиция Минфина и ФНС следующая. Выдача дивидендов имуществом — это реализация, т.к. на возмездной основе происходит передача имущества и смена собственника. О чем говорит ст.39 НК РФ. Первоначальный собственник — компания, а новым становится получатель дивидендов в натуральный форме. А раз это реализация, появляется налогооблагаемая база, так как был получен доход. Упрощенцы с этого дохода заплатят УСН, а компании на ОСНО — налог на прибыль и НДС.
С ЕНВД все еще сложнее. Вмененная система применяется к конкретному виду деятельности. Шанс того, что ваш вид деятельности по вмененке связан с выдачей дивидендов в натуральной форме собственнику, невелик. Поэтому такая операция попадет под УСН. Но если у вас нет разрешения на применение УСН, то выдача дивидендов будет проходить под ОСНО, а значит возникнет налог на прибыль и НДС к уплате.
Вопрос выдачи «натуральных» дивидендов очень сложен. Проконсультируйтесь с бухгалтерами и аудиторами. Взвесьте необходимость такого действия.
Распределение чистой прибыли прошлых лет и выплата дивидендов из нее
Распределить можно всю чистую прибыль. Для этого достаточно решения собственников и соблюдения условия по чистым активам. В каком периоде она была получена не имеет значения.
Главное отметить этот момент в протоколе общего собрания. Можно использовать следующие формулировки: «по итогам отчетного периода за 2019 год чистая прибыль составила Х рублей. По состоянию на 31 декабря 2019 года имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в размере Х рублей». Далее принимается решение о ее распределении. Указывается конкретная сумма к распределению и ее доля в совокупной прибыли.
Бухгалтеру
Задача бухгалтера — правильно оформлять и вести учет выплаты и начисления дивидендов ООО на УСН, ЕНВД и ОСНО. В первую очередь начисляем дивиденды, т.е. фиксируем задолженность компании перед получателями выплат. Оформляем это следующими проводками.
Дт84 Кт75.2 — начислены дивиденды
Увеличение счета 75 по кредиту формирует кредиторскую задолженность. Оборот по дебету 84 уменьшает чистую нераспределенную прибыль, которую до этого начислили проводкой:
Дт99 Кт84 — списана чистая прибыль отчетного года (эта операция еще называется реформация баланса)
Помним, что нераспределенная прибыль указана в Разделе 3 бухгалтерского баланса.
Классический вариант выплаты дивидендов для бухгалтера
Выше писали, классический вариант — выплата дивидендов деньгами. Неважно, наличными или безналичными. Хотя тонкости наличной выплаты описаны ранее. На выплату дивидендов начисляется налог — НДФЛ. Отразите это следующей проводкой:
Дт75.2 Кт68.НДФЛ — удержан НДФЛ 13 % с дивидендов
Ставка НДФЛ при выплате дивидендов в 2020, полученных от отечественных компаний, равна 13 %. Об этом говорит статья 224 НК РФ. Проводка как раз и показывает, что компания уменьшила задолженность по дивидендам на подоходный налог.
На счете 75.2 остается 87 % дивидендов. Остаток нужно выплатить акционерам и собственникам. Для этого оформляется следующая проводка:
Дт75.2 Кт50/51 — выплачены дивиденды
Движение по дебету 75.2 показывает, что задолженность по выплате погашена. Значит снизилась кредиторка. Счет по кредиту указывает на источник выплаты. 50 — касса организации, 51 — расчетный счет.
Перед собственниками обязательства выполнены. Осталось только исполнить их перед государством — уплатить удержанный налог. Для этого строим проводку:
Дт68.НДФЛ Кт51 — НДФЛ перечислен в бюджет
По итогам года не забудьте подать справку 2-НДФЛ, где будут указаны суммы выплаченных дивидендов и удержанных налогов. Срок для справки за 2019 года — 2 марта 2020.
Такие нехитрые проводки делает бухгалтер при начислении и выплате дивидендов классическим способом. Разберемся с более сложным вариантом.
Выплата дивидендов имуществом компании со стороны бухгалтера
Ранее этот вариант разбирали с точки зрения директора. При выплате дивидендов имуществом возникает реализация и, следовательно, обязанность уплатить налоги помимо НДФЛ. К тому же передача имущества обязывает использовать счет 91, т.к. происходит выбытие актива. Начисляем дивиденды обычной проводкой:
Дт84 Кт75.2 — начислены дивиденды
Далее указываем, что погашение задолженности перед собственниками произошло за счет передачи им имущества фирмы. Строим проводку:
Дт75.2 Кт91.1 — реализация имущества собственнику или акционеру
Здесь есть важный момент. Если компания работает на ОСНО или ЕНВД, то возникает НДС. Значит сумму по счету 91.1 будет включать НДС. Поэтому его плательщики делают следующую проводку:
Дт91.2 Кт68.НДС — отражен НДС по реализации (актуально только для ОСНО и ЕНВД)
Если вы не читали часть для директора, возникнет вопрос, а почему НДС возникает и на ЕНВД. Вмененная система применяется на конкретный вид деятельности. Вероятно, этот вид никак не будет связан с выплатой дивидендов имуществом компании. Поэтому такая операция сразу оказывается на ОСНО.
Далее списываем стоимость реализованных материалов или основных фондов в прочие расходы. Тут возникает проводка:
Дт91.2 Кт01/10 — списана балансовая стоимость материалов или остаточная стоимость фондов
Счет 01 используем при передаче основных средств, а счет 10 — при передаче материалов. Передать можно любое имущество, стоящее на балансе, поэтому список счетов по кредиту не ограничен. Это может быть и дебиторка, и НМА и так далее.
Счет 91 используется при передаче имущества, которое не предназначено для реализации. То есть это сырье, оборудование и так далее. При передаче готовой продукции или товаров вместо счета 91 используем счет 90. Строим проводку:
Дт75.2 Кт90.1 — зафиксирована стоимость товаров и готовой продукции с НДС
Далее отражаем начисленный НДС по реализации такой проводкой:
Дт90.3 Кт68.НДС — начислена сумма НДС
Как и в первом случае, НДС возникает только при общей системе. На вмененке НДС появляется в зависимости о того, что передает фирма. Например, передача розничных товаров под НДС не попадет, так как такой вид деятельности есть на ЕНВД.
Далее возникает стандартная для реализации проводка:
Дт90.2 Кт41/43 — списана себестоимость реализованных товаров
У компании сохраняется обязанность по удержанию НДФЛ с дивидендов, т.к. фирма — налоговый агент. Возникает трудность. Деньги не выплачивались, а удержать 13 %, например, станка или здания невозможно. К тому же акционеры или сотрудники редко являются сотрудниками фирмы, а значит удержать дополнительный НДФЛ с их следующей зарплаты нельзя.
В таком случае не удерживайте налог на выплату дивидендов. В течение месяца уведомьте налоговую о том, что не смогли удержать подоходный налог. Сообщите это в две ИФНС: по месту регистрации получателя дивидендов и в ту, в которой стоите на учете. Форма уведомления — справка 2-НДФЛ с признаком 2.
Взносы по дивидендам в ПФР, ОМС и ФСС
Взносы с дивидендов во внебюджетные фонды не перечисляются. Законодатель четко установил виды доходов, с которых уплачиваются взносы:
Например, зарплата — это доход в результате трудовых отношений. Поэтому с нее компания уплачивает взносы. Бухгалтер должен уметь четко классифицировать все виды доходов.
Дивиденды никак не связаны с трудовыми отношениями. Нельзя их отнести и к оказанию услуг, подряду и так далее. Выплата дивидендов — это распределение прибыли, часть которой акционер или собственник получить вне зависимости от своих трудовых результатов. Он может вообще не работать в компании. И даже если участвует в распределении прибыли сотрудник, а чаще всего это топ-менеджеры, с его зарплаты взносы уплачиваются, а с дивидендов — нет. Он получает деньги не за свои результаты, а за результаты работы всей компании, так как прибыль была в распоряжении фирмы, и она результат работы все организации.
Выплачивать дивиденды можно учредителям и акционерам. Порядок начисления, отражения в бухучете и уплаты налогов не изменяются.
Сколько налогов нужно уплатить, чтобы получить чистую прибыль
Налоги на выплату дивидендов зависят от режима налогообложения. У общего режима ставка налога 20% от общей суммы прибыли. У упрощенцев ставка меньше и зависит от базы. Выплата дивидендов на УСН «Доходы минус расходы» облагается по ставке 15 %, только «Доходы» — всего 6 %. То есть, цена распределения прибыли на УСН меньше, так как ставка налога к уплате ниже. При выплате дивидендов при УСН нужно отдать бюджету 6 % или 15 %, а при ОСНО — все 20 %.
На ЕНВД такой расчет сделать сложнее. Налог уплачивается с вмененного дохода, каков будет чистый финансовый результат зависит от конкретного вида деятельности и условий работы.
Выгоднее выплачивать дивиденды в ООО на УСН или ЕНВД. Но помните, что в отличие от ОСНО, эти режимы имеют ограничения. Например, у УСН есть лимит по годовой выручки — 150 млн рублей. Соответственно ограничен и размер чистой прибыли к распределению, так как прибыль не может быть больше выручки.
Быть учредителями и акционерами могут не только физические лица. Пакет акций или долю в компании может иметь ООО. Порядок выплаты дивидендов юридическому лицу отличается только налогообложением. Выплаченная сумма — это доход юрлица, который облагается налогом. Для упрощенцев этот доход подпадает под УСН 6 % или 15 %, а на ОСНО — под налог на прибыль 20 %.
Периодичность выплаты дивидендов
Законодатель разрешает выплачивать дивиденды ежеквартально, по полугодиям и по результатам года. С последним вариантом проблем меньше всего, но собственник может захотеть получать дивиденды ежеквартально. Тогда бухгалтер должен предупредить его о возникающих рисках.
Во-первых, ежеквартальное распределение нужно зафиксировать в уставе компании. К тому же ежеквартально нужно будет проводить общее собрание, протоколировать и фиксировать его результаты на бумаге.
Во-вторых, возникает сложность с уплатой налогов. Рассмотрим идеальную ситуацию. Распределение дивидендов ежеквартальное. В каждом квартале компания получает чистую прибыль и распределяет ее. Все идеально, и никаких сложностей нет.
Проблемы возникают, если по итогам года неожиданно появился убыток. Выплаты дивидендов за прошлые 3 квартала налоговая переквалифицирует. И это будут уже не дивиденды, а выплаты за счет средств из прибыли. Возникает обязанность не только уплатить НДФЛ, но и уплатить взносы во внебюджетные фонды — ОМС, ПФР, ФСС. Логика проста. Дивиденды можно платить только из чистой прибыли, а раз по итогам года убыток, значит базы для распределения не было.
Второй пункт особенно важно донести до собственников, чтобы они понимали необходимость контролировать прибыль и выводить ее в «плюс» по итогам года. Иначе возникнет дополнительная нагрузка на компанию.
Пропорциональное распределение дивидендов
Чистая прибыль — собственность компании и акционеров. Поэтому распределить они могут ее по своему желанию. И совсем не обязательно делить ее пропорционально. Но дивидендам признается только та сумма, которая пропорциональна доле собственника.
Например, у компании 4 собственника, чистая прибыль 100 000 рублей. Если они разделят ее по 25 000 рублей каждому, то возникает обязанность уплатить НДФЛ. Взносы в фонды не платятся. Все 25 000 рублей у каждого лица будут признаны дивидендами.
Второй вариант — непропорциональное распределение. Доли у владельцев равные — по 25 %. Но распределение иное. Собственники №1 и №2 получили по 40 000 рублей, №3 и №4 — по 10 000 рублей. У первых двух собственников сумма свыше 25 000 рублей, будет признана доходом за счет прибыли. С этих 15 000 нужно удержать НДФЛ и заплатить взносы в ПФР, ОМС и ФСС.
То есть, если собственник или акционер получает сумму большую, чем ему полагается его долей, это признается доходом из средств прибыли.