какие коды оквэд указывать в отчетности новые или старые
ФНС предупредила, какой ОКВЭД надо указывать в бухгалтерской отчетности
ФНС предупредила налогоплательщиков, что в бухгалтерской отчетности, которую надо будет направить в налоговые органы, важно указать корректное значение кода ОКВЭД, отражающего вид деятельности.
Напомним, начиная с бухгалтерской отчетности за 2019 год, ФНС будет включать ее в государственный информационный ресурс (ГИР БО), в котором будут отражены все формы отчетности, подготовленные организацией.
Ранее для этих целей ФНС в своем письме от 31.07.2019 № БА-4-1/15052 от 31.07.2019 № БА-4-1/15052 привела контрольные соотношения для проверки бухгалтерской отчетности. Новые контрольные соотношения предназначены для проверки всех форм бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, отчета о целевом использовании средств.
В случае, когда код ОКВЭД отличается от кодов ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ, организации необходимо направить заявление на внесение изменений в реестр.
Ведомство также отмечает, что если представленная бухгалтерская отчетность не пройдет проверку на контрольные соотношения, после ее представления организации придет уведомление через оператора электронного документооборота с кодом ошибки. Организация может представить скорректированную отчетность, при этом представленная ранее отчетность будет загружена в ГИР БО.
Какой код ОКВЭД ставить в отчетности, если у вас их несколько?
Налоговые декларации
В каких титулах налоговой отчетности еще остался код ОКВЭД? В декларации по налогу на прибыль, УСН, НДС, водному налогу, еще в РСВ. Из «вмененки» его уже вымели. Новая версия декларации по НДС также будет освобождена от этого показателя.
Вообще, код ОКВЭД в налоговой отчетности — это рудимент, не влияющий на полет деклараций, и источник вечных вопросов: а какой там код ставить, если их несколько.
ФНС к указанию кодов ОКВЭД в декларациях относится не то чтобы лояльно, но по сути, признает смысловую бесполезность такого показателя на титульном листе.
По мнению ФНС, коды ОКВЭД, указываемые в декларации, никаким образом не влияют на налоговые обязательства (Письмо ФНС от 03.09.2020г. №ЕД-17-14/244@).
Порядком заполнения деклараций (расчетов) не установлена обязанность указания конкретного кода ОКВЭД (основного или дополнительного), по которому фактически осуществляется деятельность, поскольку данный показатель не оказывает влияния на расчет сумм налога (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджет.
Согласно подходам, существующим в судебно-арбитражной практике, присвоение налогоплательщиком какого-либо кода вида деятельности по ОКВЭД не лишает его права на осуществление других видов деятельности и не свидетельствует о получении им необоснованной налоговой выгоды.
Можно не волноваться насчет указания кодов ОКВЭД в налоговых декларациях — тех, где еще осталось такое поле.
Бухгалтерская отчетность
Ситуация с точностью до наоборот. ФНС, презентуя ресурс бухгалтерской отчетности (ГИР БО), в разделе «ПРОВЕРКА КОРРЕКТНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ» так и написала: «Важный реквизит — код ОКВЭД».
Код ОКВЭД, указываемый в бухгалтерской отчетности, использует Росстат, а также налоговая при расчете налоговой нагрузки, средней заработной платы и т.д. Поэтому, в терминах ФНС: «Необходимо указывать ОКВЭД, отражающий вид деятельности, которым организация занималась в том году, за который сдается отчетность».
Звучит это уж очень неопределенно. Что это за вид деятельности, которым занималась организация? А если, опять же, их несколько? Если уж на то пошло, то такая информация раскрывается в пояснительной записке, а не в «окошке» в «шапке».
Или уж тогда повсеместно внедрять принцип ФСС: от какого вида деятельности выручка самая большая — тот и главный, и ему тогда почетное место в бухгалтерской отчетности.
С другой стороны, предупрежден — значит вооружен. И если знать, что и в какой ямке тебя ждет, то можно спрогнозировать и обратную реакцию на указание кода ОКВЭД в ячейках бухгалтерской отчетности.
Для контроля сроков сдачи отчетности и уплаты налогов используйте график и календарь в Мультибухгалтере. График формируется автоматически — не нужно самим выбирать события и расставлять задачи — и у каждого сотрудника он свой. По графику удобно как отслеживать сдачу отчетности сотрудниками, так и работать с собственными задачами.
Коды ОКВЭД в 2020 и 2021 году
Новые коды ОКВЭД в 2020 и 2021 году
В 2020 и 2021 году компании выбирают коды для обозначения своих видов деятельности из общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД-2. В нем даны коды с подробной расшифровка по видам деятельности. За работу по не указанным видам деятельности и использование устаревших кодов грозит штраф. Справочник кодов понадобится для прохождения регистрации бизнеса, каждому виду деятельности присвоен свой код. Есть ли какие-то изменения в 2021 году и что это означает для бизнеса, надо ли вносить изменения в документы и что писать в декларациях? Расскажем в нашей статье.
Виды экономической деятельности
Каждый вид экономической деятельности имеет свой код. Коды с расшифровками размещены в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). После регистрации ИП или ООО информация об их видах деятельности попадает в Единый госреестр индивидуальных предпринимателей (или юрлиц) и хранится там в виде кодов.
Предприятие не обязано работать по всем видам деятельности, о которых оно уведомляло налоговый орган при регистрации. Но если бизнес открывает новое направление, которое не перечислено среди его кодов ОКВЭД, нужно подать в налоговую уведомительное заявление. Срок подачи — не позднее трех рабочих дней после начала работы по новому виду деятельности.
Обратите внимание! С 25 ноября 2020 года индивидуальные предприниматели и юридические лица подают заявления на внесение изменений в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по новым формам. Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@. Заявления по старым формам принимать больше не будут.
Вы можете выбрать практически неограниченое количество кодов, но мы рекомендуем не указывать больше 30 штук. Кроме того, некоторые виды деятельности требуют специального разрешения или лицензии. Например, производство алкогольной продукции и оказание медицинских услуг.
Для чего нужны коды ОКВЭД
Новые коды ОКВЭД
До начала 2014 года в стране действовал единственный Классификатор видов деятельности. С 1 февраля 2014 в действие была введена вторая редакция ОКВЭД. Вторая редакция действовала наравне с первой до конца 2016 года.
В мае 2016 ФНС выпустила Приказ, согласно которому с 11 июля 2016 года в заявлениях о регистрации ООО и ИП, а также в заявлениях о реорганизации или внесении изменений нужно вместо кодов ОКВЭД-1 писать коды ОКВЭД-2. В 2020 году сохранит актуальность классификатор ОКВЭД-2 с обновлениями.
В течение 2020 года классификатор ОКВЭД изменяли дважды и оба раза по инициативе Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии. Изменения утверждены Приказами Росстандарта от 11.02.2020 N 55-ст и от 12.02.2020 N 58-ст. В перечень кодов были внесены корректировки. Так, уточнили описание кода 72.19.9 «Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие, не включенные в другие группировки», указав, что группировка также включает проведение исследований в области физической географии.
Также в ОКВЭД-2 были добавлены следующие коды:
Как выбрать код ОКВЭД в новом классификаторе
Многие бизнесмены испытывают сложности при выборе подходящего вида деятельности. Все виды экономической деятельности объединены в группы. Например, «Транспортировка и хранение» или «Деятельность по ликвидации загрязнений». Чтобы найти свой вид деятельности ориентируйтесь по группам.
Классификатор ОКВЭД на 2021 год включает 21 раздел и 99 подразделов. Они содержат названия видов деятельности и их коды. Разберем на примере онлайн-автосалона:
Нужно ли что-то менять?
ЕГРЮЛ / ЕГРИП. Проверьте коды ОКВЭД в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Ее можно бесплатно получить на сайте ФНС. Если вы только планируете открыть компанию или внести изменения, используйте новые коды. Заявление со старыми кодами уже не примут. А если вы уже были зарегистрированы в налоговой по старым кодам, то не стоит беспокоиться, налоговая самостоятельно внесла изменения в код вашей деятельности.
Расширение или смена вида деятельности. Если вы решили изменить направление деятельности или открыть новое, нужно внести изменения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Декларации по налогам и бухгалтерская отчетность. В некоторых декларациях (НДС, налог на прибыль) и отчетах есть поля для кодов ОКВЭД. ФНС не примет отчетность с кодами старого классификатора.
В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия коды ОКВЭД пользователь вносит в реквизиты, после этого сервис автоматически проставляет коды в соответствующие поля деклараций и отчетов. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите бухучет, отправляйте отчетность, начисляйте зарплату и пользуйтесь поддержкой наших экспертов.
Какой код по ОКВЭД указывать в отчетности за 2020 год
Какой ОКВЭД ставить в отчетах за 2020 год — новый из Общероссийского классификатора ОК 029-2014 по виду основной деятельности организации или ИП. В уточненных декларациях за прошлые периоды используются старые коды.
Новый классификатор видов деятельности
Еще несколько лет назад приказом от 31.01.2014 № 14-СТ Росстандарт утвердил новые документы, содержащие кодировку:
Для их корректного применения во всех сферах установили переходный период до 01.01.2017. С этой даты отменен действующий ранее Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 и начал действовать новый классификатор. В результате у многих организаций возник закономерный вопрос: какой ОКВЭД ставить в балансе за 2020 год. Но если в прошлом периоде все было не так однозначно и действовали переходные положения, то в текущем все предельно ясно — только новый. Разберемся, почему.
Полезно: как сдать годовую отчетность за 2020 год
Без хлопот подготовьте и сдайте все отчеты с помощью специального руководства от КонсультантПлюс. Бесплатный доступ можете получить по ссылке ниже.
Кодировка в налоговой отчетности за 4 квартал 2020
ФНС России в письме от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@ напомнила налогоплательщикам, какой ОКВЭД указывать в отчетности за 4 квартал 2020, — на титульных листах налоговых деклараций необходимо указать цифры из Общероссийского классификатора ОК 029-2014. То есть новые. Значения из старого классификатора применяются теперь только для уточненных деклараций. То есть если необходимо исправить ошибку, например, за 2017 г., то применяют старый классификатор. При сдаче нового документа — только новый.
Специалисты ФНС отметили, что на титульных листах деклараций налогоплательщикам необходимо указывать новые шифры (ОК 029-2014). Но при подаче уточненных деклараций за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывают код, который действовал в том периоде и был отражен в первичных декларациях. Проблем с ответом на вопрос, какой ОКВЭД указывать в декларации по УСН за 2020 год и другим налогам, у налогоплательщиков не будет. Вот так выглядит правильно указанный код:
А как обстоят дела с другими формами, например, какой ОКВЭД ставить в бухгалтерском балансе при его заполнении организацией. ИП бухгалтерские отчеты не сдают.
Шифры для бухгалтерской отчетности за 2020
В балансе и форме 2, в остальных финансовых отчетах за 2020 г. бухгалтеры должны использовать новый код для обозначения своей экономической принадлежности. Кроме того, в документе необходимо указывать его расшифровку. А вот чтобы уточнить данные за прошлые периоды, сомнений в том, какой ОКВЭД указывать в бухгалтерской отчетности за 2020 год, не возникает. В этом случае потребуются старые значения. Обязательно сохраните таблицу, она пригодится еще не один раз для сдачи уточненных данных по финансовой отчетности.
Какой код ставить в отчетах за 2020 в ФСС
Ранее Фонд социального страхования просил плательщиков страховых взносов на травматизм использовать старые значения кодов, обозначающих, чем занимается организация, в том числе в сообщении об основном направлении работы организации-страхователя. Новые данные ФСС разослал работодателям после получения от них этих справок специальными уведомлениями. Поэтому, чтобы понять, с каким ОКВЭД сдавать отчетность, если в течении квартала он поменялся, — с новым или старым — просто сверьтесь с полученным от ФСС уведомлением. В документах должны стоять точно такие же цифры, как там. Страхователям необходимо особое внимание: с неправильными данными направлять документы в ФСС нельзя. Они их примут, но за ошибки оштрафуют.
Остальные бумаги и электронные формы в 2020 г. заполняем по тому же принципу: если данные подаются впервые и за периоды, начиная с 2017 г., указываем значение по новому коду и не задаемся вопросом, какой ОКВЭД указывать в отчетности за 2020 год — новый или старый (но если данные исправляются или уточняются за прошлые периоды, то применяется старая кодировка).
Если вид деятельности изменился
Бывает, что организации или ИП меняют вид деятельности, как основной, так и дополнительные, в процессе работы. Для этого в ФНС подается заявление и вносятся изменения в ЕГРИП или ЕГРЮЛ. Как сдавать отчетность, если в декабре изменили ОКВЭД, — разрешается использовать новые коды. Применение кодировки, исключенной из реестра, при сдаче отчетности за весь период нежелательно.
Разные виды деятельности у одной организации или ИП
Еще одна проблема возникает, если у организации или ИП несколько равнозначных сфер хоздеятельности. Какой ОКВЭД указывать в отчетности, если несколько видов деятельности, — по общему правилу, это код основного вида, согласно выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Но существуют нюансы:
Аналогичный принцип работает, когда налогоплательщик определяется, какой ОКВЭД указать в декларации по НДС при нескольких видах деятельности. Особых указаний от налоговиков на этот счет нет, главное, чтобы кодировка соответствовала одной из сфер экономической деятельности организации, заявленных в реестре. Никаких штрафных санкций за неверное указание кодировки не предусмотрено.
Коды ОКВЭД: выбор, добавление и штраф за неизменение
Когда фирма или ИП регистрируется, она заявляет коды по ОКВЭД тех видов деятельности, которыми собирается заниматься. Проходит время, компания или ИП расширяет свой бизнес или вовсе меняет сферу своей деятельности. Ранее заявленная «кодировка» уже не соответствует действительности. И далеко не все в этом случае торопятся вносить изменения в соответствующий госреестр. А некоторые фирмы или ИП заранее заявляют больше кодов – так, на всякий случай, а по факту занимаются не всеми заявленными видами. Рассказываем, чем чреваты такие действия.
ФНС в письме от 03.09.2018 № ЕД-19-2/263 успокоила плательщиков, отметив, что в компетенцию регистрирующего ведомства не входит проверка обоснованности указания в представленных для госрегистрации документах тех или иных кодов по ОКВЭД.
Ведомство заверило, что присвоение налогоплательщиком какого-либо кода вида деятельности по ОКВЭД не лишает его права вести другие виды деятельности, а также не свидетельствует о получении им необоснованной налоговой выгоды. И, самое главное, что заявленные при регистрации виды деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД в общем случае не влияют на определение налоговых обязательств. Правда, в конце письма налоговая служба добавила многозначительное «за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах».
Казалось бы, можно успокоиться, но вот эта приписка наводит на смутные подозрения, что не так-то все просто. Давайте разберемся, на какие «исключительные» случаи намекает налоговое ведомство.
Тарифы страховых взносов
Первый такой «исключительный» случай касается ряда организаций и ИП-работодателей, которые применяют УСН и ведут виды деятельности, дающие право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Такие виды деятельности приведены в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. К ним относятся, в частности, деятельность по производству одежды, по выполнению специализированных строительных работ, деятельность спортивных клубов.
Из формулировки данного подпункта следует, что приведенные в нем виды деятельности должны классифицироваться на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Это значит, что в ЕГРЮЛ должен быть внесен код того вида деятельности, в отношении которого страхователь применяет пониженный тариф к выплатам для своих сотрудников. При этом вовсе не обязательно, чтобы этот код был заявлен в качестве основного. Если соответствующий код отсутствует в ЕГРЮЛ, но, несмотря на это, работодатель использует в расчете страховых взносов пониженный тариф, то при ближайшей же проверке ему будут доначислены страховые взносы исходя из другого тарифа.
Оспорить позицию налоговиков будет невозможно, так как основана она на букве закона.
Класс профессионального риска
Следующая ситуация также касается работодателей, но уже в контексте взносов на травматизм. Как известно, тариф данных взносов на текущий календарный год устанавливается в зависимости от того, к какому классу профессионального риска относится основной вид деятельности страхователя.
Так вот, если страхователем является организация, то она обязана каждый год подтверждать свой основной вид деятельности. Если компания этого не делает, взносы на травматизм ей придется платить по тарифу для самого опасного из видов, указанных в ЕГРЮЛ (даже если она его никогда не вела). Это прямо следует из п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713.
Получается, что если при регистрации фирма заявила много кодов «про запас», то в случае, если она забыла вовремя подтвердить свой основной вид деятельности, это может обернуться для нее увеличением страховой нагрузки.
Индивидуальные предприниматели – работодатели, в отличие от организаций, подтверждать основной вид деятельности не обязаны. ФСС сам определяет тариф взносов на травматизм по тому виду деятельности, который указан в ЕГРИП как основной. Поэтому, если в реестре в качестве основного вида деятельности значится деятельность с более высоким классом риска, чем та, которую ИП ведет на самом деле, то платить за работников взносы однозначно придется по более высоким тарифам. Так что заявленные в реестре коды важны не только для организаций, но и для ИП-работодателей.
Лишние коды ОКВЭД – дополнительные декларации
Заявление лишних кодов может сыграть злую шутку и с теми, кто перевел всю свою деятельность на уплату ЕНВД. Налоговики могут посчитать, что в отношении тех заявленных видов деятельности, по которым «вмененный» режим не применяется и по которым деятельность не ведется, плательщик должен подавать «нулевые» декларации по НДС и налогу на прибыль (НДФЛ, если это предприниматель).
Кроме того, не нужно забывать, что непредставление декларации является поводом для блокировки счета налоговой инспекцией (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). А такая приостановка работы может оказаться весьма некстати, и на какое-то время стать существенным препятствием для ведения бизнеса.
Нужно сказать, что позиция налоговиков относительно наличия у «вмененщика» обязанности по подаче «нулевых» деклараций возникла не на пустом месте. Дело в том, что на этот счет и ФНС России, и столичное УФНС уже выпускали соответствующие разъяснения, в которых говорилось о возникновении такой обязанности (письма ФНС России от 26.04.2011 № АС-4-3/6753, УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 № 20-14/022426).
Примечательно, что у Минфина на данный счет прямо противоположное мнение, которое можно увидеть в письмах от 17.07.2012 № 03-11-11/208, от 17.01.2011 № 03-02-07/1-9. Они-то как раз считают, что если фирма (ИП) ведет только те виды деятельности, по которым она уплачивает ЕНВД, основания для признания ее плательщиком других налогов отсутствуют. Поэтому такие «вмененщики», по мнению Минфина, не обязаны представлять в налоговую инспекцию декларации по НДС и налогу на прибыль (НДФЛ).
Таким образом, при возникновении претензий со стороны налоговой инспекции можно попробовать сослаться на эти письма Минфина. Но лучше все же подавать «нулевки»: так вы гарантированно убережете себя от возможных проблем. Либо направить соответствующий вопрос в свою налоговую инспекцию и действовать, исходя из полученного от инспекции ответа.
Нет кодов ОКВЭД – плати НДФЛ
Следующая ситуация касается предпринимателей, желающих перейти на патентную систему налогообложения. Отсутствие в ЕГРИП кода вида деятельности, в отношении которого они хотят получить патент, может помешать получить этой самый патент.
Дело в том, что, по мнению чиновников, предприниматель вправе перевести свою деятельность на ПСН только по тому виду деятельности, который у него указан в ЕГРИП (письмо Минфина России от 16.05.2013 № 03-11-12/17092). При отсутствии соответствующего кода в ЕГРИП, его туда нужно внести, если ИП все же намерен переводить свою деятельность на ПСН.
Другая ситуация также актуальна для граждан, зарегистрированных в качестве ИП, но касается только тех из них, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Довольно часто возникают вопросы относительно того, какой налог им следует уплачивать с тех или иных доходов: «предпринимательский» (налог при УСН по ставке, например, 6% при объекте «доходы») или «личный» налог (НДФЛ по ставке 13%)?
Такой вопрос возникает по поводу так называемых «специфических» доходов, то есть доходов от операций, которые не связаны прямо с тем видом деятельности, который ИП ведет. Например, бизнесмен ведет деятельность в сфере торговли. И тут он решает продать свою недвижимость или дает кому-то деньги под проценты. И в том, и другом случае возникает доход (доход от продажи своей недвижимости, доход от полученных процентов, соответственно). Возникает вопрос: какой налог нужно уплатить с таких сумм?
В большинстве случаев будет иметь значение, какие коды были заявлены ИП при регистрации. Так, если в ЕГРИП для этого предпринимателя упомянута деятельность по предоставлению займов, то полученные им проценты должны учитываться в составе доходов при упрощенке. Если в реестре для этого предпринимателя не указана деятельность по предоставлению займов, то доходы в виде процентов под УСН уже не подпадают. Соответственно, с таких доходов потребуется уплатить НДФЛ. И конкретно в этом случае платить налог обязан тот, кто выплачивает доход (налоговый агент). Такой вывод следует из писем Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25994, от 22.11.2017 № 03-04-06/77155, от 13.08. 2013 № 03-11-11/32808. В них сказано, что доходы от видов деятельности, указанных предпринимателем в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.
С доходами от продажи недвижимости дело обстоит несколько иначе. Наличие в ЕГРИП соответствующего кода хотя и может приниматься во внимание, но на окончательное решение влияет факт участия продаваемой недвижимости в предпринимательских целях. Например, если это здание магазина, в котором ИП торговал, или нежилое здание, помещения в котором ранее сдавались предпринимателем в аренду, то доход от его продажи считается доходом от предпринимательской деятельности. А значит, облагаться налогом он должен в рамках соответствующего режима – в данном случае в рамках УСН. Такой вывод подтверждается и судебной практикой (см., например, определение Верховного суда РФ от 16.06.2017 № 304-КГ17-7241).
Штраф за неизменение кодов ОКВЭД
Грозит ли руководителю организации или ИП, не выполнившим действия по изменению кодов в ЕГРЮЛ, штраф?
Обязанность по внесению изменений в ЕГРЮЛ установлена п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Там сказано, что в течение трех рабочих дней с момента изменения определенных сведений, к которым относятся и коды ОКВЭД, организация и ИП обязаны сообщить об этом в регистрирующее ведомство.
Далее смотрим КоАП РФ. Там есть статья 14.25, которая предусматривает, в частности, ответственность за несвоевременное представление сведений о юридическом лице или об ИП в регистрирующее ведомство (ч. 3) и ответственность за непредставление таких сведений (ч. 4). Если, конечно, такое представление предусмотрено законом. А законом, как мы уже сказали, как раз предусмотрено представление сведений о кодах ОКВЭД. Ответственность за несвоевременное представление сведений установлена в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере 5 000 рублей. А ответственность за непредставление сведений – в виде штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей.
Обратите внимание: это касается только тех, кто начал вести те виды деятельности, коды по которым не заявлены в госреестре. Соответственно, если в реестре содержатся лишние коды, то есть коды по видам деятельности, которые по факту не ведутся, то административная ответственность в этом случае не грозит.