есв код типа начислений по есв
Таблица 6 Отчета по ЕСВ: коды типов начислений «2» и «3»
В прошлый раз мы с вами выяснили, что ошибки в суммах выплат (зарплаты, больничных, декретных), допущенные при их расчете, не являются ошибками для целей ЕСВ. При их отражении коды типа начислений «2» и «3» (графа 10 Таблицы 6 Отчета по форме Д4) не применяют. А в каких же случаях следует говорить о наличии суммовой ошибки в Таблице 6 Отчета по форме № Д4?
Если эта ошибка, например, связана с: неправильным отражением базы начисления ЕСВ в Отчете по ЕСВ, в том числе с неправильным применением максимальной величины базы начисления ЕСВ; применением неправильного размера ставок ЕСВ. Подробнее — дальше.
Исправляем ошибку. Доначисляем ЕСВ
Ситуация 1. Бухгалтер предприятия согласно бухгалтерским документам в предыдущем отчетном периоде начислил лицу выплату, учитываемую в базе начисления ЕСВ, однако ошибочно не начислил ЕСВ на эту выплату и соответственно не отразил ее в Отчете по ЕСВ.
Ситуация 2. Бухгалтер предприятия в предыдущем отчетном периоде согласно бухгалтерским документам начислил лицу выплату, входящую в базу начисления ЕСВ, уплатил с нее взнос, но не отразил в Отчете по ЕСВ.
В ситуации 2 хотя предприятие и уплатило ЕСВ, однако, не отразив такую выплату в Отчете по ЕСВ, оно занизило обязательство по ЕСВ. Поэтому порядок исправления ошибки, допущенной предприятием, в ситуациях 1 и 2 будет аналогичным. Да-да, в данном случае речь уже идет именно об исправлении ошибки в Отчете по форме № Д4.
Такие ошибки исправляем в Отчете по ЕСВ, сформированном за тот отчетный период, в котором они были фактически обнаружены. В Таблице 6 для исправления такой ошибки формируете отдельную строку, указывая среди прочего:
— в графе 10 — КТН «2», если ошибку обнаружили самостоятельно и доначисляете ЕСВ;
— в графе 11 — месяц и год, в котором была допущена исправляемая ошибка;
— в графе 17 — сумму дохода, которая ошибочно не была отражена в этой графе;
— в графе 18 — сумму дохода, на которую самостоятельно доначислен ЕСВ;
— в графе 21 — сумму доначисленного ЕСВ.
Графы 22 — 25 заполняете в общем порядке.
[note]Обратите внимание: исправление такой ошибки повлечет за собой необходимость заполнения строк 4, 4.1, 4.3 Таблицы 1 Отчета по форме № Д4. [/note]
Пример 1. В июле 2017 года работнице Конончук Вере Павловне (налоговый номер — 2354789655, не инвалид, основное место работы) была начислена материальная помощь в связи с оздоровлением в сумме 1500 грн. Ошибочно эту помощь не включили в базу начисления ЕСВ и не начислили на нее единый взнос (330 грн.). Ошибка исправлена в октябре. В этом же месяце (октябре) работнице была начислена зарплата в сумме 6500 грн. (ЕСВ — 1430 грн.).
Порядок отражения в Таблице 6 Отчета по форме № Д4 данных по работнице см. на рис. 1.
Пример 2. В июле 2017 года работнице Ковальчук Вере Павловне (налоговый номер — 2364789677, не инвалид, основное место работы) была начислена заработная плата в размере меньше минимальной заработной платы. Бухгалтером была осуществлена доплата до минимального размера ЕСВ, а именно 330 грн. (1500 грн. х 22 %). Однако в Таблице 6 Отчета по ЕСВ за июль 2017 года бухгалтер в графе 19 указал лишь сумму разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платой — 1500 грн., а в графе 21 ошибочно не указал сумму начисленного ЕСВ на разницу — 330 грн. Ошибка исправлена в октябре. В этом же месяце работнице была начислена зарплата в сумме 6000 грн. (ЕСВ — 1320 грн.).
Порядок отражения в Таблице 6 Отчета по форме № Д4 данных по работнице см. на рис. 2.
Исправляем ошибку. Сторнируем ЕСВ
Ситуация 3. Предприятие в предыдущем отчетном периоде ошибочно начислило ЕСВ на выплату, которая не входит в базу начисления ЕСВ (т. е. уплатило ЕСВ с выплаты, на которую ЕСВ не начисляют).
Эту ошибку исправляем в Отчете по ЕСВ, сформированном за тот отчетный период, в котором она была фактически обнаружена. В Таблице 6 для исправления такой ошибки формируете отдельную строку, указывая среди прочего:
— в графе 10 — КТН «3», если ошибку обнаружили самостоятельно и сторнируете излишне начисленный ЕСВ;
— в графе 11 — месяц и год, в котором была допущена исправляемая ошибка;
— в графе 17 — сумму начисленного дохода, которая ошибочно была указана в этой графе;
— в графе 18 — сумму дохода, ошибочно включенную в базу начисления ЕСВ;
— в графе 21 — излишне начисленную сумму ЕСВ.
Графы 22 — 25 заполняете в общем порядке.
[note]Обратите внимание: исправление такой ошибки повлечет за собой необходимость заполнения строк 5, 5.1, 5.3 Таблицы 1 Отчета по форме № Д4. [/note]
Пример 3. В июле 2017 года работнице Коваленко Анне Марковне (налоговый номер — 2254879630) была начислена разовая материальная помощь на лечение в сумме 9500 грн. Такая материальная помощь не входит в фонд оплаты труда. Но ее ошибочно включили в базу начисления ЕСВ и начислили на нее единый взнос в сумме 2090 грн. Ошибка исправлена в октябре. В этом же месяце работнице была начислена зарплата в сумме 6700 грн. (ЕСВ — 1474 грн.).
Порядок отражения в Таблице 6 Отчета по форме № Д4 данных по работнице см. на рис. 3.
Соломина Мария, эксперт по вопросам оплаты труда
Обновленный Отчет по ЕСВ: практические примеры заполнения
27.06.2016 – 10.07.2016, № 26-27 (432)
Обновленный Отчет по ЕСВ: практические примеры заполнения
Елена Ткаченко,
консультант по вопросам учета и налогообложения
Обновленные формы отчетности по ЕСВ вступили в силу с 1 июня 2016 года, следовательно по ним будем отчитываться уже в июле за июнь. Отчет по ЕСВ ( приложение 4 к Порядку № 435 ; далее – Отчет по ЕСВ) представляется в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода. Таким образом, до 20 июля 2016 года включительно впервые отчитываемся по обновленному Отчету по ЕСВ за июнь 2016 года.
Пример 1. Начисление зарплаты
С 1 июня 2016 года в ООО «Злагода» был принят на работу новый работник – менеджер по продажам Кравченко В. И. (подано в ГФСУ уведомление о принятии работника ), а с 10 июня 2016 года бухгалтер Сотник А. Л. вышла из отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет. Кравченко В. И. начислена зарплата за июнь в размере 7000 грн, Сотник А. Л. – 7500 грн.
В трудовых отношениях с другими работниками изменений не было, и за июнь им начислена следующая зарплата: директору Дмитруку В. П. – 12000 грн, главному бухгалтеру Романчук Р. Ф. – 10000 грн.
Итак, в нашем случае таблица 5 будет выглядеть следующим образом:
В таблице 6 Отчета по ЕСВ реквизит 20 «Сума утриманого єдиного внеску за звітний період (із заробітної плати / доходу)» теперь заполняют только в случае исправления ошибок, касающихся удержанного ЕСВ за периоды до 01.01.2016 г. Следовательно, в нашем случае этот реквизит не заполняется:
В таблицу 1 Отчета по ЕСВ переносим итоговые значения с распределением по видам дохода (если выполнялись работы по ГПД, начислялись больничные или декретные):
Пример 2. Заполнение Отчета по ЕСВ, если начисление больше максимального размера, на который начисляют ЕСВ
Директору ООО «КАРАМЕЛЬ» Захарову С. М. за июнь 2016 года начислена зарплата в размере 25000 грн, больничный – 8000 грн и премия – 6000 грн.
Поскольку общая сумма дохода превышает максимальный размер, на который начисляется ЕСВ, то в таблице 6 Отчета по ЕСВ в реквизите 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу (усього з початку звітного місяця)» указываем общую сумму дохода 39000 грн, а в реквизите 18 «Сума нарахованої заробітної плати / доходу в межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» – максимальную сумму дохода, на которую начисляется ЕСВ (в июне – 36250 грн). Соответственно, начисление 22 % ЕСВ в строке 21 «Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату / дохід)» отражаем с максимальной суммы дохода, на которую начисляется ЕСВ, – 7975 грн (36250 грн х 22 %).
В обновленном Порядке № 435 уже нет нормы относительно очередности учета видов выплат работнику для сравнения с максимальной базой начисления ЕСВ. Теперь для различных выплат применяется единая ставка ЕСВ – 22 %, потому не важно, какие именно выплаты обусловили достижение максимальной величины.
Пример 3. Заполнение Отчета по ЕСВ, если начисление меньше минзарплаты
Менеджер Ковтуненко Л. И. находилась в трудовых отношениях с ООО «Круг» полный календарный месяц – июнь 2016 года. Ей начислили заработную плату в размере 1000 грн, то есть меньше минимального размера, поскольку она работала на условиях неполного рабочего времени.
Бухгалтер Трилес П. О. работает в ООО по совместительству, соответственно за отработанное время получил зарплату за июнь согласно договору в размере 800 грн.
Эту норму не применяют при начислении ЕСВ на суммы зарплаты (дохода):
– на работе по совместительству и в других случаях начисления доходов не по месту основной работы, на которые начисляется ЕСВ;
– работника-инвалида, работающего на предприятии, в учреждении или организации, где применяется ставка 8,41 %; работников всеукраинских общественных организаций инвалидов, где применяется ставка 5,3 %; работников предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, в которых применяется ставка 5,5 %;
Итак, сумма, на которую ООО «Круг» должно начислить ЕСВ менеджеру Ковтуненко Л. И., находившейся в трудовых отношениях полный календарный месяц и получившей зарплату меньше минимальной, составляет 1450 грн.
В других случаях ЕСВ начисляют на фактически начисленную зарплату.
Если лицо в отчетном месяце работало не все рабочие дни, а некоторое время находилось на больничном, то в таблице 6 Отчета по ЕСВ отражаем фактически начисленную зарплату за отработанное время. Если зарплата за отработанное время меньше минимальной, вопрос необходимости доначисления сумм ЕСВ должен рассматриваться одновременно с начислением сумм пособия по временной утрате трудоспособности.
Пример 4. Начисление декретных
Работница ООО «Партнер» Симакина О. В. предоставила больничный по беременности и родам с 15 июня 2016 года, на основании которого ей начислены декретные из расчета среднедневной зарплаты 70 грн:
– за июнь 2016 года: 70 грн х 15 к. дн. = 1050 грн;
– за июль 2016 года: 70 грн х 31 к. дн. = 2170 грн;
– за август 2016 года: 70 грн х 31 к. дн. = 2170 грн;
– за сентябрь 2016 года: 70 грн х 30 к. дн. = 2100 грн;
– за октябрь 2016 года: 70 грн х 19 к. дн. = 1330 грн.
Также за июнь работнице была начислена зарплата за отработанное время в размере 1500 грн.
В этом случае начисление ЕСВ производится не только за текущий отчетный месяц, но и за будущие периоды. Поэтому следует помнить несколько правил относительно начисления ЕСВ в таких случаях.
1. Начисления указывают в Отчете по ЕСВ за месяц, когда произведено начисление декретных.
2. Начисление ЕСВ происходит после начисления сумм пособия по беременности и родам на основании листка нетрудоспособности и приказа о предоставлении отпуска по беременности и родам. При начислении ЕСВ применяют ставки, действующие по состоянию на день начисления декретных ( ч. 4 ст. 9 Закона о ЕСВ ). При этом возможность перерасчета ЕСВ в случае изменения размеров ЕСВ для таких случаев нормативно не предусмотрена.
3. Начисленные суммы показывают за каждый месяц, за который начислены декретные, отдельной строкой.
4. Максимальную базу при начислении ЕСВ на суммы пособия по беременности и родам, период которых составляет более одного месяца, применяют отдельно за каждый месяц ( пп. 2 п. 3 разд. IV Инструкции № 449 ).
Итак, в нашем примере таблицы 5 и 6 Отчета по ЕСВ будут выглядеть следующим образом:
Пример 5. Доначисление ЕСВ за предыдущий период
Директор ООО «Лотос» Сомов П. П. в декабре 2015 года находился на больничном 14 дней, но больничный листок предоставил в июне 2016 года. За июнь ему начислена зарплата в сумме 4500 грн. Начисления по больничному составляют 2800 грн, в т. ч. за счет ФСС по ВУТ – 1800 грн.
На предприятии также работает главный бухгалтер Морева О. Д., зарплата которой за июнь 2016 года составила 4000 грн.
Если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, то начисленные суммы включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления ( пп. 3 п. 3 разд. ІV Инструкции № 449 ).
В письме от 23.03.2016 г. № 6360/6/99-95-42-02-16 ГФСУ указывает: если доначисляют сумму ЕСВ на сумму заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах, применяют код типа начислений 2 – сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма единого взноса.
Соответственно, в таком случае отражаем доначисление больничного в текущем месяце, то есть в Отчете по ЕСВ за июнь 2016 года, но указываем, за какие месяцы осуществлялось доначисление, и проставляем код 2.
Поэтому, доначисляя больничные за 2015 год, отражаем начисление ЕСВ по ставкам 2015 года – 33,2 % и удержание 2 %.
Есв код типа начислений по есв
Вы уже зарегистрированы?
Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже.
Или пройдите регистрацию
Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!
Мы обязательно ответим.
Заполнение отчета по ЕСВ в особых случаях
Код типа начислений — как и когда его применять
В таблице 6 приложения 4 отчета по ЕСВ, утвержденного Постановлением №22-2, справочно приведены коды типов начислений — показателя, который указывается в п. 10 таблицы 6 (см. пример).
1 С документом можно ознакомиться на нашем сайте www.dtkt.com.ua в «ДК» №13/2011 в разделе «Документы для работы. — Приложения к печатному «ДК».
Код типа начислений 1 указывается в случаях, когда начислена сумма заработной платы (дохода):
а) за выполненную работу (оказанные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц (гражданско-правовые договоры);
б) за отработанное время после увольнения с работы;
в) начислена согласно решению суда средняя заработная плата за вынужденный прогул.
Коды типа начислений 2 и 3 указываются для заработной платы (дохода) за предыдущие отчетные периоды в случаях, когда страхователем самостоятельно доначислена или уменьшена начисленная сумма ЕСВ на сумму такой заработной платы (дохода). Доначисленные или уменьшенные суммы ЕСВ отражаются в строках 6 и 7 таблицы 1 приложения 4.
Коды типа начислений 4 и 5 применяются для отражения заработной платы (дохода), по которой при проверке органом ПФУ доначислена или уменьшена начисленная сумма ЕСВ. Доначисленные или уменьшенные суммы единого взноса отражаются в строках 6 и 7 таблицы 1 приложения 4.
При указании такого показателя, как код типа начислений, обязательно заполняется и п. 11 таблицы 6 — «Місяць та рік, за який проведено нарахування».
В комментируемом письме ПФУ отметил, что имеющиеся в отчете коды типа начислений применяются для отражения исправления только тех ошибок, которые были сделаны начиная с 01.01.2011 г. Что касается ошибок, допущенных страхователем до 31.12.2010 г. включительно, в частности, по взносам по государственному пенсионному страхованию, — ПФУ указал, что механизма их отражения в текущей отчетности просто не существует.
Следовательно, любители исправлять ошибки по взносам в ПФУ за прошлый год должны дождаться, когда будут приняты и обнародованы изменения к приложению 4, в частности, новые коды типа начислений:
— код типа начислений 6 — для случаев, когда страхователем самостоятельно доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01.01.2011 г.;
— код типа начислений 7 — для случаев, когда страхователем уменьшена начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01.01.2011 г.;
— код типа начислений 8 — для случаев, когда при проверке органом ПФУ доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01.01.2011 г.;
— код типа начислений 9 — для случаев, когда при проверке органом ПФУ уменьшена начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01.01.2011 г.
Доначисленные или излишние начисленные страхователем суммы взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01.01.2011 г. будут отражаться также в приложении к таблице 1 приложения 4 отчета.
Если зарплата (доход) начислены за несколько месяцев
На практике редко, но бывает, что зарплата, вознаграждения по договорам ГПХ, другие виды доходов начисляются застрахованному лицу одной суммой за несколько месяцев. Как отражать такой доход и ЕСВ по нему в отчете, ПФУ объяснил в комментируемом письме. Сумма такой заработной платы (дохода) должна быть разнесена в таблице 6 приложения 4 по месяцам, то есть отражена по одному застрахованному лицу, но в разных строках. В реквизите 11 таблицы 6 приложения 4 обязательно должно быть отражено при этом месяце, за который произведено такое начисление.
Примеры доходов, которые нужно так отражать, следующие:
1) если застрахованному лицу начислили заработную плату (доход) за выполненную работу (оказанные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц;
2) начисление зарплаты (дохода) за отработанное время застрахованным лицам после увольнения с работы. ПФУ в комментируемом письме приводит конкретный пример такого начисления: если после увольнения лицам начислена премия, ЕСВ определяется путем деления премии, выплаченной по итогам работы, на количество месяцев, за которые они начислены. С другой стороны, если застрахованному лицу после увольнения начисляется доход за неотработанное время (ПФУ в комментируемом письме приводит пример такой выплаты — компенсации за неиспользованный отпуск), ЕСВ с такого дохода не начисляется, а поэтому такой доход не отражается в отчете в ПФУ;
3) начисление средней зарплаты за вынужденный прогул по решению суда.
Пример Работнику начислено вознаграждение за работы по договору подряда в сумме 20000,00 грн. Согласно договору акт выполненных работ, а следовательно и начисление вознаграждения, происходило датой окончательного выполнения работы, которая продолжалась с 15.01.2011 г. по 31.03.2011 г., — 31.03.2011 г.
В таблице 6 приложения 4 эту сумму следует разделить по периодам. Застрахованное лицо выполняло работы 76 дней: 17 в январе 2011 г., 28 в феврале 2011 г., 31 в марте 2011 г. Следовательно, сумма начисленного за весь период вознаграждения будет распределена так:
20000,00 : 76 х 17 = 4473,68 грн в январе 2011 г.;
20000,00 : 76 х 28 = 7368,42 грн в феврале 2011 г.;
20000,00 : 76 х 31 = 8157,90 грн в марте 2011 г.
Из этих сумм будет удержано и отражено в таблице 6 приложения 4 в марте 2011 г.:
Больничные и декретные в Отчете по ЕСВ
Пробежка по таблицам. Больничные и пособие по беременности и родам страхователи отражают в Отчете по форме № Д4, сформированном за тот отчетный период (месяц), в котором они были фактически начислены в бухгалтерском учете.
Таблица 1. В Отчете по ЕСВ в таблице 1 в строках:
— 1.3 (оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности), 1.4 (пособие по временной нетрудоспособности), 1.5 (пособие по беременности и родам) и в итоговой строке 1 (общая сумма дохода отчетного месяца) указываете выплаты в фактически начисленной сумме;
— 2.1 (2.2 — если на больничные/декретные/зарплату ЕСВ начисляете по ставке 8,41 %, 2.3 — по ставке 5,3 %, 2.4 — по ставке 5.5 %) и итоговой строке 2 (общая сумма дохода отчетного месяца) указываете выплаты в сумме, в которой они вошли в базу начисления ЕСВ с учетом ее максимальной величины.
Напомним, что с 01.01.2018 г. размер максимальной величины базы начисления ЕСВ составляет 15 минзарплат (в 2018 году — 55845 грн.). Если общий размер дохода застрахованного лица превышает эту величину, то на сумму превышения ЕСВ не начисляют.
Сумму ЕСВ, начисленного на выплаты, которые вошли в базу начисления ЕСВ, отражайте в строках 3 (3.1 — 3.5) и 6 (6.1 — 6.14).
Важно! Строки таблицы 1 Отчета по форме № Д4 формируют на основании данных таблиц 6 этого Отчета. Следовательно, во избежание расхождения между суммами, указанными в таблицах 1 (указывают итоговые суммы дохода/ЕСВ) и 6 (суммы дохода/ЕСВ с разбивкой по застрахованным лицам), рекомендуем сначала заполнить таблицы 6, а потом итоговые суммы перенести в таблицу 1 Отчета по ЕСВ.
Таблица 5. Период временной нетрудоспособности в связи с болезнью в таблице 5 Отчета по ЕСВ не отражается. Совсем другое дело — предоставленный работнице отпуск в связи с беременностью и родами. Если его начало/окончание пришлось на отчетный месяц, то на такое лицо в таблице 5 формируете строку, проставляя среди прочего:
— в графе «8. Категория лица» — «5 — лица, которым предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами»;
— в графе «11. Период трудовых или гражданско-правовых отношений…» — в отчете за месяц, когда работница идет в декретный отпуск, — дату начала отпуска; в отчете за месяц, когда декретный отпуск заканчивается, — дату окончания отпуска.
Если в таблице 5 не была указана дата начала отпуска, поскольку листок нетрудоспособности в связи с беременностью и родами предоставлен с опозданием в месяце, следующем за месяцем начала отпуска, впадать в отчаяние не стоит 
. Просто подайте дополнительный отчет (титульный лист и таблицу 5 с отметкой «дополнительная») за предыдущий месяц и укажите в нем сведения о начале отпуска работницы.
«Дополнительную» форму отчета можно подавать только после окончания отчетной кампании, т. е. после 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Если отпуск в связи с беременностью и родами продлевают из-за осложненных родов, дату окончания отпуска проставляйте с учетом продления;
— в графе «16. Документ-основание…» — документ о начале/окончании отпуска в связи с беременностью и родами — реквизиты листка нетрудоспособности в связи с беременностью и родами или приказа (распоряжения) о предоставлении такого отпуска, если он издавался. Указываем: «ЛН, серия, номер» или «приказ (распоряжение), дата, номер».
«Кадровые» графы 12 — 15 при отражении факта начала/окончания декретного отпуска заполнять не нужно.
Таблица 6. В этой таблице больничные и декретные отражайте:
во-первых, отдельно от других выплат, начисленных застрахованному лицу в отчетном месяце;
во-вторых, с разбивкой по месяцам, на дни которых приходится период нетрудоспособности (отпуска в связи с беременностью и родами) и за которые начислены больничные (декретные).
То есть в таблице 6 на больничные (пособие по беременности и родам) формируйте столько строк, на сколько месяцев приходится период временной нетрудоспособности (отпуска). Суммы «нетрудоспособных выплат» распределяете пропорционально дням болезни (отпуска), которые приходятся на каждый месяц болезни (отпуска).
Со строками разобрались. Переходим к графам таблицы 6 (см. табл. 1 и 2).
Таблица 1. Пояснения по заполнению отдельных граф таблицы 6 по строкам с больничными
Графа
Пояснения по заполнению
9. Код категории ЗО
«29» — если нетрудоспособным был обычный работник предприятия (любой работник ФЛП), к базе начисления которого применяли ставку ЕСВ 22 %;
«36» — по работнику с инвалидностью, который работает на предприятии и к базе начисления которого применяли ставку ЕСВ 8,41 %
10. Код типа начислений
Для строк с больничными заполняете, только если исправляете ошибки, допущенные в прошлых периодах
Указываете месяц и год, на который приходится период временной нетрудоспособности
13. Количество календарных дней…
Проставляете количество календарных дней временной нетрудоспособности, которые пришлись на месяц, указанный в графе 11, согласно предоставленному листку нетрудоспособности (справке медицинского заведения).
Исключение — дни нетрудоспособности, подтвержденные справкой о временном освобождении от работы в связи с необходимостью ухода за больным ребенком. Эти дни указываете в графе 14 таблицы 6
Указываете фактическую начисленную сумму больничных
18. Сумма… в пределах максимальной величины…
Указываете больничные в сумме, которая вошла в базу начисления ЕСВ с учетом ее максимальной величины, действовавшей в месяце, за который начислены больничные (в 2018 году максимальная величина базы начисления ЕСВ равна 55845,00 грн.)
21. Сумма начисленного единого взноса…
Указываете сумму ЕСВ, начисленного на сумму больничных, указанных в графе 18
Заполняете в общем порядке
Таблица 2. Пояснения по заполнению отдельных граф таблицы 6 по строкам с пособием по беременности и родам
Графа
Пояснения по заполнению
9. Код категории ЗО
«42» — если в декретный отпуск идет обычная работница предприятия (любая работница ФЛП), к базе начисления которой применяли ставку ЕСВ 22 %;
«43» — по работнице с инвалидностью, которая работает на предприятии и к базе начисления которой применяли ставку ЕСВ 8,41 %
10. Код типа начислений
Для строк с декретными заполняете, только если исправляете ошибки, допущенные в прошлых периодах
Указываете месяц и год, на который приходится период отпуска в связи с беременностью и родами
15. Количество календарных дней нахождения в трудовых…
В месяце начала декретного отпуска графу 15 заполняйте по строке с зарплатой. Если зарплата не начислялась, а только декретные — количество календарных дней в трудовых отношениях проставляйте в строке с декретными.
В строках, где указываем пособие за будущие полные месяцы отпуска в связи с беременностью и родами, графа 15 = графе 16.
А значит, в следующих отчетных месяцах в таблице 6 на декретницу строки без суммовых показателей, но с данными в графе 15 заполнять будет не нужно.
Месяц завершения декретного отпуска, если он заканчивается не в последний календарный день месяца, — значение гр. 15 = количеству календарных дней в таком месяце
16. Количество календарных дней отпуска…
Указываете количество календарных дней декретного отпуска в соответствующем месяце
Вносите распределенные по месяцам суммы пособия без ограничения максимальной величиной (т. е. фактически начисленные суммы)
18. Сумма… в пределах максимальной величины…
Указываете декретные из гр. 17 в сумме, вошедшей в базу начисления ЕСВ, с учетом ее максимальной величины, действовавшей в месяце, за который начислены декретные (в 2018 году максимальная величина базы начисления ЕСВ равна 55845,00 грн.)
21. Сумма начисленного единого взноса…
Указываете сумму ЕСВ, начисленного на сумму больничных, приведенных в графе 18
Заполняете в общем порядке
Больничные/декретные и ЕСВ-разницы. Часть 5 ст. 8 Закона о ЕСВ обязывает работодателя застрахованных лиц, которые работают у него по основному месту работы и на доходы которых ЕСВ начисляют по ставке 22 %, уплачивать ЕСВ с фактической базы начисления ЕСВ, но не ниже минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход.
Для того чтобы выполнить это требование, работодатель обязан определенную по работнику фактическую базу начисления ЕСВ за месяц сравнить с минимальной заработной платой, установленной законом на такой месяц. Если фактическая база начисления ЕСВ окажется ниже минимальной заработной платы, на разницу между этими двумя величинами (далее — ЕСВ-разница) доначисляют ЕСВ.
Из приведенного делаем вывод: исчислить ЕСВ-разницу можно, если одновременно выполняются следующие два условия: 1) известна общая сумма доходов работника за месяц, с которых взимают ЕСВ, 2) установлена законом на месяц, за который получен доход, сумма минимальной заработной платы.
Именно от этого будем отталкиваться при определении ЕСВ-разницы за месяцы, за которые начислены больничные/пособие по беременности и родам.
Больничные. Их начисляют в месяце предоставления работником больничного листа, который удостоверяет период его временной нетрудоспособности.
Отдельно остановимся на переходящих (начало и окончание временной нетрудоспособности приходятся на разные месяцы) и запоздавших (листок нетрудоспособности предоставлен в месяце, следующем за месяцем окончания болезни) больничных.
Для целей сравнения с минзарплатой выплаты за период нетрудоспособности относим к месяцам, за которые они начислены. Если с учетом суммы больничных фактическая база начисления ЕСВ оказалась ниже минимальной заработной платы, выполняем требование относительно уплаты ЕСВ с минимальной заработной платы.
Если больничный переходящий (запоздавший), в месяце начала болезни начисляем ЕСВ на фактическую базу начисления ЕСВ, рассчитанную по такому работнику. Требование о ЕСВ с минимальной заработной платы не применяем! После получения листка нетрудоспособности для целей сравнения с «минималкой» больничные относим к месяцам, за которые они начислены. Если после такого распределения больничных в месяце, за который они начислены, общий доход меньше минимальной заработной платы, действовавшей в таком месяце, рассчитываем ЕСВ-разницы по таким месяцам и доначисляем на них ЕСВ.
См. письмо ГФСУ от 14.02.2015 г. № 4979/7/99-99-17-03-01-17.
В таблице 6 Отчета по ЕСВ, сформированного за тот отчетный период, в котором состоялось начисление больничных, сумму ЕСВ-разницы отражаем отдельной строкой, проставляя среди прочего в графе:
— «9. Код категории ЗО» — код «29», если больничные рассчитывались за прошлые периоды. А в случае, если за отчетный период больничные рассчитаны «месяц в месяц» (например: больничные за сентябрь начислены в сентябре), соответственно доначисления до минимального размера осуществляются в отчетном месяце, то в таком случае в графе «9. Код категории ЗО» проставляем «1»;
— «10. Код типа начислений» — «13».
Имейте в виду: для отражения ЕСВ-разницы за предыдущий месяц, которая связана с переходящими больничными, код типа начислений «2» не применяется, поскольку в этом случае нельзя считать, что ЕСВ на такую разницу был начислен несвоевременно;
См. письмо ГФСУ от 02.02.2017 г. № 1925/6/99-99-13-02-01-15.
— «11. Месяц и год…» — месяц и год, за который рассчитана ЕСВ-разница;
— «19. Сумма разницы…» — сумму ЕСВ-разницы соответствующего месяца;
— «21. Сумма начисленного…» — сумму ЕСВ, начисленного на ЕСВ-разницу, указанную в гр. 19.
Переходим к пособию по беременности и родам.
Декретные. В базу взимания ЕСВ пособие по беременности и родам включают в месяце его начисления. При этом начисление ЕСВ за лиц, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и получают пособие по беременности и родам, делают за каждый месяц такого отпуска отдельно.
Для этого п.п. 1 п. 3 разд. IV Инструкции № 449* обязует работодателей распределить суммы пособия по беременности и родам по месяцам, за которые оно начислено.
Такое распределение делают пропорционально дням отпуска в связи с беременностью и родами, которые приходятся на каждый месяц отпуска.
Важно! Поскольку пособие по беременности и родам начисляют наперед, то однозначно определить базу начисления ЕСВ, провести сравнительные расчеты, а при необходимости рассчитать ЕСВ-разницы и доначислить на них ЕСВ работодатель может только:
1) за отчетный месяц, в котором было начислено пособие по беременности и родам, и
2) за предыдущие месяцы отпуска в связи с беременностью и родами (если больничный лист был предоставлен работницей с опозданием).
Именно поэтому Порядком № 435** не предусмотрена возможность отражения ЕСВ-разницы за будущие месяцы отпуска в связи с беременностью и родами.
По декретным все сравнения с минзарплатой проводите месяц в месяц!
Важно! Рассчитанные ЕСВ-разницы отражайте в Отчете по ЕСВ, сформированном за тот месяц, в котором они были фактически рассчитаны, проставляя среди прочего в графе:
— «9. Код категории ЗО» — код застрахованного лица, которому начисляются декретные, — «42», если осуществляете начисления за прошлые периоды (если больничный лист был предоставлен работницей с опозданием). В случае отражения месяц в месяц указывайте код «1»;
— «10. Код типа начислений» — «13»;
— «11. Месяц и год…» — месяц и год, за который рассчитана ЕСВ-разница;
— «19. Сумма разницы…» — сумму ЕСВ-разницы соответствующего месяца;
— «21. Сумма начисленного…» — сумму ЕСВ, начисленного на ЕСВ-разницу, указанную в гр. 19.
Отметим, что заполнение граф 22 — 25 таблицы 6 Отчета по ЕСВ по строкам с ЕСВ-разницей осуществляется в общем порядке.